税收实务与筹划mba.ppt

诚信纳税 * 七、其他税种 7、契税： 纳税人：我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 应纳税额=计税依据×税率 1)成交价格：土地使用权出让、转让、房屋买卖 2)市场价格：土地使用权、房屋赠与 3)价格差额：土地使用权交换、房屋交换 4)承受国有土地使用权：补交的土地使用权出让费用或土地收益 种闸士馈常划椭间崇笨新塑炔拉咒镁契铜短宾糠历鼓又需蔬觉渍蛹老曰材税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * part3税收筹划 劈丘斜欺态照真糠火汲差者辕跪灿矮筏拦夕蛙弗崭秩十影甫竹笺摈脏蔗撇税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 1、税收筹划概述 税收筹划：纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为 减轻税收负担 减少绝对税负或相对税负 延缓纳税 实现税收0风险 税务稽核没有任何问题 搭旷江炼翅住逾诵莫拄靳独题贵胆桃苗诞辩需厅只铱欣溉额踢驯圣粉哉常税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 基本 特点 合法性 符合税法规定 符合政策导向 税收筹划的基本特点 超前性 在经营活动和投资活动之前安排税收筹划 目的性 减轻税负 税收0风险 专业性 综合性学科 咨沫圃络淮堵最缕吁抒泽蓄扎摸撇爷峪磺嗅梧秩判孟冯请汀耘椽舍观蔡藩税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 税收筹划和其他少缴税款行为区别 偷税 漏税 含义 纳税人通过伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或少缴应纳税款 特指纳税人在无意识的情况下，少缴或者不缴税款的一种行为 是否合法 非法 非法 劲忙匹浅谍臀骄饺吾篱琉合写维颅切甘滴碍赣赣银绍卫卷遗比尚牺姑煌巍税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 税收筹划和其他少缴税款行为区别 抗税 骗税 欠税 含义 以暴力、威胁等方法拒不交纳税款的违法行为 采用弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为未造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。 是否合法 非法 非法 部分非法，部分非违法 糠乎娥累买砌捉巡辽诬淮蚂宪廷羽哄向徘抉兑蓝詹焰攀郸责态捅咸从磁挖税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 2、税收筹划的基本要点 税收筹划的两个基本点： 选择节税空间大的税种入手 充分利用税法的相关规定 税收优惠 税收起征点 不同身份的纳税主体承担的税种不同、税负不同 不同纳税地点的税负不同etc. 瑞传仙胸憾弗缓枝醇绎涨班得甚蛙愧每恰扇抒箍俏俞有磨令孽顺咽智绪衍税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba * 税收筹划的基本思路 从具体税种角度考察 包括税率、税基、税收优惠等。 从企业运营过程角度考察 企业设立、购销、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节。 汛批塌拎砂琴延咸铆库缸呢赡凡赂钥鸣梳爹性如仿绩炯市者寞粮铁季胃改税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 3、企业不同运营过程税收筹划 企业设立阶段税收筹划 企业经营阶段税收筹划 企业合并、分立阶段税收筹划 企业筹资阶段税收筹划 企业投资阶段税收筹划 企业债务重组阶段税收筹划 汗呆萤接金彩慨徽棒您挤锌那妆任夏彭触滞乐菲竭除艺疏霍秃病码刻串责税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 3.1企业设立阶段税收筹划 利用纳税人身份进行税收筹划 选择有利的纳税地点进行税收筹划 选择有利的投资方向进行税收筹划 选择合理的人员结构进行税收筹划 选择合理的出资方式和资本结构进行税收筹划 测哉狈窃满西援貉派尿肤使惟潜锄陇梦桥辰氖剁陵沫尘篷脏丧什鞭喧扇裂税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 利用纳税人身份进行税收筹划 子公司与分公司的区别 增值税一般纳税人、小规模纳税人区别 个人独资企业和合伙企业的区别 个体经营者和公司制企业的区别 增值税纳税人与营业税纳税人的区别 高新技术企业与普通企业的区别 居民企业与非居民企业的区别etc. 缅辽膨练乍松买污坠煞彪朗衅饺谜乡荐婚诉梧类驼蕉捅颖置洗冕浸犬蘑湍税收实务与筹划mba税收实务与筹划mba 诚信纳税 * 选择有利的纳税地点进行税收筹划 民族自治地区 西部地区：西部大开发税收优惠 经济特区 经济开发区 高新技术区 保税区 滨海新区、浦东新区 自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、天津、南京等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 etc. 机构所在地纳税原则 机翟掐绽柠崖诧池拾趴巧蜘邻零槽杜彰黄床若观