第五章 税款征收管理专用课件.ppt

第五章 税款征收管理 本章主要内容 第一节 税款征收概述 第二节 税收征管模式 第三节 税收征解凭证 第四节 税款核定征收和减免税制度 第五节 税收保全措施和税收强制执行措施 第六节 税款的退还和追征制度 第七节 欠税清缴制度 第八节 关联企业业务往来税收调整 第九节 税款征收与缴纳的法律责任 第一节 税款征收概述 一、税款征纳法律关系 二、税款征收的原则 三、税款征收的方法 四、税款缴库方式 一、税款征纳法律关系 （一）税款征收概念 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规，将纳税人应税款项组织入库的执法过程的总称。 一、税款征纳法律关系 （二）税款征纳法律关系的特征 1、税款征收主体的唯一性 2、权利和义务的法定性。 3、法律地位的平等性与权利与义务不对等性。 二、税款征收的原则 （一）唯一主体原则 （二）税收法定原则 （三）开具单证 （四）税款交库： （五）税款优先的原则 二、税款征收的原则 （五）税款优先的原则 1、税收优先于无担保债权。 2、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 3、税收优先于罚款，没收非法所得 。 【案例5-1】分析下例征收行为是否符合税收的征收原则？ A、某税务机关为完成本年度税收收入计划，向一重点税源大户预征第二年度的消费税。 B、某税务人员在向纳税人征收违章罚款时，开付完税证。 C、某纳税人3月份发生欠税50万元，4月份破产清算时可处置的财产价值为60万元，同年2月份该纳税人以房产作抵押向银行贷款20万元（当时纳税人向银行说明了其欠税情况），税务机关按税款优先原则向纳税人强制征收了所欠的50万元税款。 三、税款征收的方法 直接征收方法： (一)查账征收 (二)查定征收 (三)查验征收 (四)定期定额征收 三、税款征收的方法 间接征收方法： (一)代收代缴 (二)代扣代缴 (三)委托代征 【案例5-2】分析确定对下例纳税人应采用何种的税款征收方式？ A、一农村私人砖瓦厂，专营建筑土砖的生产销售，没有账簿，没有资金进出记录。 B、服装一条街上的某个体工商户，常年在此经营，但无账簿记录。 C、某增值税一般纳税人。 D、纳税人取得权利证书应纳的印花税等零星、小额税收。 E、水果贩运商人贩运水果来本地销售。 【案例5-3】分析下例中代扣代征是否符合税收征收制度？ A、某高校代扣代缴该校职工个人所得税。 B、某市建筑工程监理部门代征代缴建筑业营业税。 C、金融部门代扣代缴个人所得税中的存款利息所得税。 D、建筑总承包人代扣代缴转包或分包工程的营业税。 四、税款缴库方式 (一)直接缴库 1．自核自缴 2．自报核缴 (二)汇总缴库 （三）电子缴库方式 第二节 税收征管模式 一、科学征管模式的基本特征 二、专户管理模式 三、征管查分离模式 四、我国现行税收征管模式的特点和主要内容 一、科学征管模式的基本特征 （一）高效性。 （二）法治性。 （三）和谐性。 二、专户管理模式 所谓专户管理模式，是以专管员为核心的管理模式。它的特点是“一人进厂，各税统管，征管查合一”。我国自50年代至80年代，主要实行这种专户管理的税收征管模式。 二、专户管理模式 (一)专户管理模式的基本内容。 在税收管理的组织形式上，主要是按所有制性质、行业或地段等因素设置税务机构和税务岗位，根据纳税户的规模大小和税务工作的繁简进行人员配置，对纳税户实行专责管理。 特点：征管查不分，全都交由一个人负责、在税款的征收方式上，以税务人员上门收税催税为主。 二、专户管理模式 (二)专户管理模式的优点。 1、密切税务部门与企业关系。 2、专管员权责明确。 3、各税统管的管理模式可以较好地防止偷漏税行为。 4、适应以流转税为主体的税制结构。 二、专户管理模式 (三)专户管理模式的缺陷。 1、权力过分集中缺少制约机制。 2、规范化、科学化程度及征管质量均难以保证。 3、不利于纳税人自觉纳税意识的提高 。 三、征管查分离模式。 国家税务总局在1988-1994年进行了以建立征管查分离模式为核心内容的税收征管改革。 (一)征管查分离模式的主要内容。 征管查分离模式改变了专户管理模式中所具有的“一员到户，征管查统管”的形式。它形成了税款征收、纳税管理和纳税检查处、科、室，分别形成征收系列、管理系列、检查系列。 三、征管查分离模式 (二)征管查分离模式的成效。 首先，形成征管查相互制约的机制，有利于税务机关的廉政建设。 其次，强化了税收征管科学化、规范化的管理。 三、征管查分离模式 (三)征管查分离模式的问题。 1、分离程度的绝对化。 2、模式转换缺乏过渡，使双方难以适应征管局面。