第三章增值税2.pptVIP

方案分析（二） A公司收入增加800万元，增值税销项税额为136万元（800×17%）。 　　B公司收入增加200万元，增值税销项税额为170万元（1000万元×17%），进项税额为136万元（800万元×17%），相抵后，就该项业务的应缴增值税为34万元。 　　A、B两公司合计，收入增加了1000万元，应缴税金增加170万元（136＋34）。 哪酣懂辙河冲揣憋料凌府套贞独豺氟黍厌阶乌戊执斯筛已赏徊涯梳蹬鬃乔第三章增值税2第三章增值税2 方案分析（两方案比较） A公司：收入不变，应缴税金减少34万元（170万元－136万元）。视同买断较合适 　 B公司：收入不变，应缴税金增加24万元（34万元－10万元）。收取手续费较合适 　 A、B两公司合计：收入不变，应缴税金减少10万元（180万元－170元）。视同买断较合适 粳卜孤鸟晚啄沸余吊掠广释蓖避撩劝刚颜非把伴臀飞腐咸憨郸忿沦疯津聊第三章增值税2第三章增值税2 需要考虑的其他因素 采取这种方式的优越性只能在双方都是一般纳税人的前提下才能得到体现。如果一方为小规模纳税人，则受托方的进项税额不能抵扣，就不宜采取这种方式。 纳税筹划是企业理财活动的一个分支，而企业的理财活动必须服从于企业整体的经营战略目标。如果委托方是某一产品的供应商，它需要保持产品在市场上的统一定价，保持供应商对产品定价的控制权，方案一的结果与此相符，而方案二中，代销方式的随行就市则有违委托方的意愿。如果供应商认为方案一的税负可通过价格向前进行转嫁，则仍会选择方案一。 奉粉世娩愈潘装黑后邀匆隘砍匙腹翻铰荒棺锰钟赋匿嘶阶盟碧哼校固棍内第三章增值税2第三章增值税2 在对代销业务进行税收筹划时，我们既要比较税收成本和税后利润的高低，也要注意纳税义务的发生时间问题。我国的增值税暂行条例实施细则中规定，企业委托他人代销商品时，纳税义务发生时间为“收到代销单位销售的代销清单的当天”，在《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）中，为了防止企业通过委托代销的形式无限期推迟纳税义务发生时间，又进一步规定：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，应在180天期满当天视同销售实现，一律征收增值税。根据上述规定，对于委托代销方，无需在发货当天确认应税销售额和销项税额，对其适当推迟纳税义务发生时间是有利的。 纹篡吁踞磕自碱蛇捻很湘呆弛频剑攻壁连圈可胳厕锣君恐秩黍癣坏呕蒋铰第三章增值税2第三章增值税2 （三）税率 1. 纳税筹划的基本原理及内容 享受增值税的优惠税率可以降低纳税人的税负，同时又能够满足国家的产业政策，但是企业在创造条件享受优惠税率时，还应该从企业专业化生产、生产效率、利润最大化等等不同的角度综合考虑。 碟沏啃碧李傈仕寥贺虚岔堪先哑奴厂裸难崔囚畔纂榴斤汐版街豢破拯兽站第三章增值税2第三章增值税2 2. 纳税筹划方案设计 某奶制品企业对享受增值税优惠税率进行筹划。如果鲜奶作为最终产品销售，可以享受13%的优惠税率，但作为中间产品则不能享受优惠税率。因此，该奶制品企业享受优惠税率的纳税筹划的主要内容，是在组织机构调整后使中间产品享受优惠税率。 塘柠征毁左棺言眺猖热陈汪敛皱挖阁漆椽脚玉腥颓尖芒恕脏毖该熔喷终夷第三章增值税2第三章增值税2 奶制品纳税筹划方案表 方案 方案（一） 方案（二） 方案内容 为了减少中间环节实现生产效率的提高，节约管理费用的开支，设立奶制品企业，完成从奶牛养殖到奶制品生产的全过程。适用的增值税税率为17%，所得税税率为25% 为了享受税收优惠，将奶制品企业分为甲、乙两个企业，甲企业从事奶牛养殖，生产鲜奶，适用的增值税税率为13%；乙企业从甲企业购买鲜奶生产奶制品，适用的增值税税率为17%。甲乙企业适用的所得税税率均为25%。 堂爱邻青崇青壤棋所变逃靴络娩爷庸泼塌寺千炼腔栽位察菠漠拾劈酸雕轩第三章增值税2第三章增值税2 奶制品纳税筹划表 项目 生产成本 进项税额 固定管理费用 销售收入 销项税额 应纳税额 利润总额 所得税 净利润 方案（一） 5000 200 1000 10000 方案（二） 甲企业 3000 200 600 40001 乙企业 6000 520 600 10000 合计 50002 7203 1200 100004 伊捶邵崩军晃终调撞师绸颓艘楞缩兆儡乐酪噬武擞也庚谚跳疯摇卿弄噶仕第三章增值税2第三章增值税2 （四）促销方式的纳税筹划 1. 纳税筹划的基本原理及内容 企业促销的目的是为了增加销售，实现利润最大化，因此，促销的纳税筹划就是在若干促销方式中，选择利润最大化的促销方式。促销方式纳税筹划就是，利用现金流量最大化和利润最大化的原理选择促销方式。 变簿嫡锰