财务管理第三章预算管理.ppt

6.单位生产成本预算 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。 单位生产成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品单位生产成本。 单位产品预计生产成本 = 单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用 期末结存产品成本 = 期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本 单位产品生产成本预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。 【例2-12】 假设W公司采用制造成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表的资料，编制W公司单位产品生产成本预算表如表2-9所示。 表2-9 W公司单位生产成本预算表 20xx年度 金额单位：元 成本项目 单位用量 单位价格 单位成本 直接材料 直接人工 5千克 6小时 20元/千克 5元/小时 100 30 变动制造费用 6小时 0.75元/小时 4.5 单位变动生产成本 134.5 单位固定成本 （121 200÷60 600）×6 = 12 12 单位生产成本 146.5 期末存货预算 期末存货数量 单位生产成本 400件 146.5 期末存货成本 58 600 7.销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。 该预算需要划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。 销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。 8.专门决策预算 专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 【例2-14】 假设W公司决定于20xx年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表2-11所示。 项 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 投资支出预算 借入长期借款 50 000 40 000 40 000 70 000 80 000 80 000 240 000 120 000 9.现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分构成。其中：现金收入－现金支出 = 现金余缺 四个部分之间应该满足如下关系： 现金收入－现金支出＋现金筹措（现金不足时）= 期末现金余额 或：现金收入－现金支出－现金投放（现金多余时）= 期末现金余额 10.预计利润表 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 11. 预计资产负债表 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 四、预算的执行与考核 预算的执行 企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 预算的调整 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求： （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2） 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 预算的分析与考核 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。 课 后 练 习 【计算