行政单位会计制度设计情况介绍.ppt

二、将原账科目余额转入新账（1） （一）资产类 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 “库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 二、将原账科目余额转入新账（2） 2.“暂付款”科目 “应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金─预付款项”科目 因为原来没记支 ，虚增结余 二、将原账科目余额转入新账（3） 3.“有价证券”科目 “其他应收款”科目 4.“库存材料”科目 “存货”、“政府储备物资”科目 “结余”科目余额转入新账中“资产基金”科目下相应的明细科目 因为原来没记支出，虚增结余 二、将原账科目余额转入新账（4） 5.“固定资产”科目 “无形资产”、“公共基础设施”、“存货”“固定资产”科目 （1）对于原账中“固定资产”科目余额中属于无形资产，应当转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——无形资产”科目 （2）对于原账中“固定资产”科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中“公共基础设施”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目 （3）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减 （4）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目 二、将原账科目余额转入新账（5） （二）负债类 6.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 “应缴财政款”科目 7.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 “应付职工薪酬”科目 二、将原账科目余额转入新账（6） 8.“暂存款”科目 “应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”、“应付职工薪酬” 新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目 如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数，借记新账中“待偿债净资产”科目，贷记新账中“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目 二、将原账科目余额转入新账（7） （三）净资产类 9.“结余”科目 “财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”三个科目。（扣除因预付账款、存货、政府储备物资转到资产基金的部分） 10.“固定基金”科目 “资产基金”科目。（加上因预付账款、存货、政府储备物资从“结余”中转入的部分） 二、将原账科目余额转入新账（8） （四）收入支出类 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理 三、将原未入账事项登记新账 主要科目： 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产 应付账款 长期应付款 四、基建并账（1） 两部分： 初始并账（2013年12月31日） 定期并账（至少按月并账） 两特点： 需要计算分析 特殊情况需要先对基建账调整 四、基建并账（2） （一）将2013年12月31日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”（假设基建账（“应收生产单位投资借款”无余额或与“待冲基建支出”余额相等） 1. 资产类 （1）按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 （2）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目 四、基建并账（3） （3）按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目 （4）按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目 （5）按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目 四、基建并账（4） （6）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程——基建工程”科目 （7）按照基建账中“固定资产清理”、“待处理