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上市公司内部控制信息披露问题研究 　　摘要：在对上市公司的监督与管理过程中，内部控制信息披露承载着举足轻重的作用，因此为了确保内部控制信息披露能够得到有效执行，应该逐步完善内部控制信息披露的相关制度。近年来，国内外金融欺诈事件的频繁发生，使得资本市场极为重视上市公司内部控制的重要性。本文分析了上市公司内部控制基本理论与内部控制信息披露的现状，剖析了影响上市公司内部控制信息披露的主要因素以及所呈现出的问题，最后提出提高上市公司内部控制信息披露水平的可行性建议。 　　关键词：上市公司 内部控制 信息披露 问题研究 　　立完善有效的内部控制制度是实现上市公司目标最有效的方法，也是上市公司管理者最首要的任务。越来越多的外部投资者开始了解上市公司内部控制的状况，并且极度重视上市、控制信息的披露。上市公司披露内部控制信息，不但可以检测出公司内部控制制度是否完善，高层管理者能不能对内部控制信息披露给予高度的重视，而且还可以检测出影响外部投资者进行准确投资的主要因素。 　　 一、上市公司内部控制信息披露的现状 　　 内部控制是公司高层管理者与全体员工一起参加的管理过程，其具体的目标是保障营运效果的最终实现，确保公司年度报告的准确性以及评价公司是否按规定遵循了相关法规。内控信息披露是公司高层管理者基于一系列相关的报表和报告，在确保信息披露的准确性、完整性以及可靠性的基础上，对外披露公司的内部控制信息，外部利益相关者可以根据已经披露的信息对风险进行一系列的防范管理，最终做出有效的运营决策。随着上市公司内部控制信息披露制度体系的建立，上市公司内部控制缺陷信息披露质量逐步得到改善，笔者以2011年能够依照相关规定进行内部控制信息披露的上市公司作为主要的研究对象，对上市公司内部控制缺陷信息的披露进行着重探究，并分析上市公司内部控制缺陷信息披露的现状。 　　 笔者经过统计和搜集数据发现，2011年在选取的286家上市公司中有280家上市公司发布了内部控制自我评价报告，6家公司没有积极主动地披露自我评价的详细报告。在上述280家披露内部控制信息的上市公司中，只有2家披露了内部控制重大缺陷信息，占比0.73%;有43家上市公司披露了内部控制重要的缺陷信息，占比15.21%;对内部控制一般缺陷进行披露的公司有87家，占比31.55%;未对公司内部控制缺陷信息进行披露的有145家，占比52.42%。从以上数据可以看出，进行内部控制重大或重要缺陷披露的上市公司少之又少。此外，将以上280家主动进行内控信息披露的上市公司进行行业分类，可知：金融业、保险业等高风险的上市公司主动披露内部控制一般缺陷的比例，远远大于总样本的比例;医药业、生物制品业、食品业等倍受社会关注与监督的上市公司披露内部控制重大与重要缺陷的比例，远远大于总样本的比例。综上，行业风险较大、倍受社会关注与监督的上市公司进行内部控制信息披露的比例较大。 　　 二、上市公司内部控制信息披露存在的问题 　　 （一）信息披露不真实。证券投资机构审核上市公司内控信息披露的准确与否是以披露报告的真实性为判断依据的，因此上市公司在进行信息披露的过程中必须坚持以真实、准确为标准，做到不欺诈、不虚假记载。但是仍有一部分上市公司内控信息披露存在严重失实的现象，最为常见的是：数字错误、文字描述不准确，这些问题经常在年报、IPO、招股等重大事件披露报告中出现。 　　 （二）信息披露不及时。挂牌公告、国家临时报告、定期报告、招股说明书和其他企业内部控制信息披露事项的时间有严格规定：登记签字的会计报表应该在注册会计师第一时间签署后，即在签字后的两天以内公布于社会大众。然而事实上，只有1/3的上市公司满足了这一信息披露要求，有一半以上的上市公司不能及时地公布中报、年报、股利分配政策等有关的财务信息，造成了大股东与中小股东的信息不对称，使中小股东的利益遭受损失。 　　 （三）信息披露缺乏主动与自愿性。上市公司对内部控制信息进行披露时把其作为一种负担，严重缺乏主动性、自主性，对一些无关痛痒的信息进行详细描述，对核心的信息则采取轻描淡写的态度。虽然近几年上市公司在一定程度上对所披露的内控信息的质量与数目进行了改善，但是自我评估的详细报告仍不尽如人意，除此之外，上市公司在年报的重要事项披露与公司治理等项目披露上非常含糊不清，达不到资本市场的要求标准。甚至有上市公司认为内控披露可有可无，于是便出现了内部控制信息披露的动机严重匮乏等现象。 　　 （四）信息披露过于形式化，缺乏实质内容。上市公司在进行内部控制信息披露的过程中，为了自身的利益，大多数都会选择有利于公司的信息进行大篇幅的披露，而不利的信息则轻描淡写、一笔带过，导致一些上市公司披露的信息十分空泛，没有切实可用的实质性内容，对信息使用者来说没有任何价值