企业内部控制制度建设探讨.docVIP

企业内部控制制度建设探讨 　　[提要] 企业内部控制制度作为现代企业管理的一个重要组成部分，对企业明确和规范内部各部门、各岗位的职责和行为，提高企业内部管理效率、保护企业资产的安全和完整，对规范企业内部会计秩序，防止企业内部会计信息失真等都具有重要作用。本文从建立企业内部控制制度的必要性出发，分析企业内部控制中存在的问题及其原因，提出加强企业内部控制制度建设的对策。 　　关键词：内部控制；会计制度；建设；建议 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　一、建立企业内部控制制度的必要性 　　内部控制制度是企业根据财政法律法规自行规范处理会计业务的一种方法，也是企业对国家会计制度的一种补充制度。如果一个企业缺乏健全完善的内部控制制度，且不注重实施管理，而是仅仅注重形式建设上的内部控制制度，这将会导致企业出现内部管理混乱、工作人员违规操作、企业风险严重失控等现象。因此，若要使一个企业的成长健康快速，就必须要加强企业内部控制制度。 　　（一）贯彻落实会计法律、法规的重要基础。尽管国家制定和发布的会计法律、法规是从实际全国会计工作总体要求和各不同地区、企业的实际会计工作情况的特点出发制定的，但这还是不能完全顺应各企业的实际需求和情况。因此，各个企业的财务部门就需要将国家发布的会计法律、法规视为基础，并结合自身企业业务管理和生产经营的特点进行必要的补充。建立企业内部控制制度是国家会计法律、法规的具体化体现，这也是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。 　　（二）依法理财的关键。为促进企业内控制度建设，加强企业内部会计监督，强化企业内部自我约束机制，提高企业会计信息质量，《会计法》明确规定各企业应当建立健全本企业内部会计控制制度。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的重要保障，而且会计内部控制制度能够保证国家对各企业的宏观控制。国家所制定的一系列财经法律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。 　　（三）加强企业经营管理的客观需要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。为了防止企业内部发生舞弊行为或资源浪费情况、监视各部门对管理当局所制定政策的执行情况、考查各部门的经营业绩，这就必定需要将会计资料有规律地进行汇集、记录和报告。由于企业内部会计管理制度不健全，会导致一些违纪现象，会计核算混乱，财务收支失控等现象，这对企业经营管理工作带来不利影响，也对国家利益和社会公众利益有所损害。企业内部控制制度是现代企事业单位在管理经济活动时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际情况来看，许多中小企业的内部控制问题极为突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。 　　（四）保证会计信息的质量。内部控制是通过制定和执行科学的职责分工与业务处理程序，使会计资料在产生时是相互牵制的，从而有效地防止错误和舞弊的发生，使会计资料的正确性和可靠性得到保障。可以让我们在工作中明确自己的主要职务，以便更加快速地完成相关工作。通过建立完善、健全的程序和制度来防止错误和舞弊的发生，进而提高企业管理的效率。若企业没有完善、有效的内控制度，可能会致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，从而导致会计信息失真。所以，保证及时为公司工作提供可靠、准确的会计信息的基础是科学、完善的企业内部控制制度度。 　　（五）保护财产物资及相关记录的安全、完整。缺乏有效的内部控制制度是导致企业各项实物资产被盗窃、滥用或受损，非实物资产如相关的会计凭证、账簿记录和统计计量遭受破损或毁坏的根本原因。因此，完善的企业内部控制制度可以在一定程度上监督和制约公司财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，可以有效地制止浪费，并防止各种贪污舞弊行为的发生，从而也能保证财产物资及相关记录的安全和完整。 　　二、现行企业内部控制中存在的主要问题及原因分析 　　（一）企业内部控制存在的问题 　　1、内部控制制度不健全。企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业内部所有的部门和人员，没有渗透到企业内部的各个业务领域和各个操作环节，使得企业内部会计工作秩序混乱、核算不实，从而造成企业有极为严重的会计信息失真现象。由于部分中小企业领导没有充分认识到内部会计控制的重要性，没有在企业财务部设置专职的内控岗位。但实际上，任何企业都需要内控专责岗位，以便管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，从而更新现有企业内部会计控制制度等工作。 　　2、企业财务人员素质不高。影响中小企业财务难以发挥好核心作用的其中一个主要问题是缺乏合格的财务人员，大多数中