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十六 所得税 第1题：典型例题(单选)(本题:1分) 下列关于计税基础的说法中，不正确的是（）。 A.交易性金融资产的计税基础等于初始确认成本 B.固定资产的计税基础不考虑减值准备 C.预计负债的计税基础均为0 D.应付职工薪酬的计税基础通常等于账面价值 第2题：典型例题(单选)(本题:1分) 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。2014年末甲公司存货的账面余额是500万元，可变现净值为400万元，存货跌价准备的期初余额为20万元。假设不考虑其他因素，则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是（）万元。 A. 25?B. 20?C. 5?D. -25 第3题：典型例题(单选)(本题:1分) 某企业2012年1月1日购入可供出售金融资产，买价为240万元，2012年12月31 日公允价值为260万元，企业当年适用的所得税税率为25%，确认递延所得税负债5万元。2013年12月底，该企业被评定为高新企业，从2014年1月1日起该企业适用的所得税税率变更为15%，2013年末公允价值为300万元，假设不考虑其他因素，则该企业2013年递延所得税负債的发生额为（）万元。 A. 4?B. 10?C. 15?D. 6. 6 第4题：典型例题(单选)(本题:1分) M公司2013年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%，当年接到环保部门的通知，支付罚款23万元。国债利息收入28万元，年初“预计负债--产品质量担保费”余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元，实际发生产品质量担保费8万元。税法规定，企业因违反囯家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2013年所得税费用为（）万元。 A. 179.75?B. 176.75?C. 173.75?D. 175.75 第5题：典型例题(单选)(本题:1分) A公司是B公司的母公司，适用的所得税税率均为25%。2013年A公司从B公司购入甲产品100件，单价为6万元，成本为4万元。当年A公司对外销售60件。不考虑其他因素，2013 年末合并报表中因此交易事项应确认递延所得税资产（）万元。 A. 20?B. 35?C. 25?D. 30 第6题：典型例题(多选)(本题:2分) 关于递延所得税负债的确认与计量，下列说法正确的有（）。 A.递延所得税负债应以未来转回期间的税率计量 B.递延所得税负债应以确认当期的税率计量 C.递延所得税负债的确认不考虑折现 D.如果应纳税暂时性差异的转回时间较长，则应以现值确认递延所得税负债 第7题：典型例题(判断)(本题:1分) 应纳税暂时性差异，是指在未来收回资产或清偿负债期间，会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异。?（） ?第1题：历年考题解析(单选)(本题:1分) 2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A.?120?B. 140 C.?160?D. 180 ?第2题：历年考题解析(多选)(本题:2分) 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 第3题：历年考题解析(判断)(本题:1分) 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。 （） 第4题：历年考题解析(计算)(本题:11分) 甲公司2012年度实现利润总额10000 万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、 年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使 用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提 的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按