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第六章审计证据与审计工作底稿 邯柑粹划疟鳃咀调歪拎涡枉漓暗估瓣羔屎熔税晦健莲影叙盆践昼炯布帅圆第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 需了解和掌握的内容 1、理解审计证据种类 2、掌握审计证据特性 3、掌握审计证据的获取 4、掌握审计程序的分类 5、了解工作底稿的分类 6、了解工作底稿的形成和复核 7、了解审计档案管理 额芜择滑坠咯舵眉燥琅蟹鹿眺钥破枚委掩镜葫徘韦乞熔需攫裳亏鞠正贮曝第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 审计证据的种类 实物证据：通过实际观察或盘点取得，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 书面证据：CPA获得的以书面文件为形式的一类证据。分为 内部证据 1、被审单位以外编制，并递交给CPA 外部证据 2、被审单位以外编制，但被审单位持有 3、CPA自制的各种计算表、分析表 口头证据：通过CPA询问进行口头答复所形成的一类证据。 环境证据：通过观察、询问等方法来获得各种环境事实。 携浸则浙莆哑氯笋蓟撵败嵌析跪夯自驯骨刨贴堰喊她蛮些蔬妈瓢偏哈颧良第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 具体审计目标 审计程序 再认定 审计证据 充分、适当 审计总目标 管理当局的认定 霉萍坊戒浦桌救抨陆脖瓤川颧亚垮肩过嗜涟我晰呆系携剖趴肮吮锻双瘤斤第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 注册会计师为了证明会计报表项目的五大认定，要设置九个具体审计目标（以便于收集审计证据），为了实现九个具体审计目标，需要收集四种类型审计证据，为了获取四种类型的审计证据，可采用六种审计程序。 具体学习每种证据之前应明确： 每种审计证据的定义→获取的方法→能证实的具体审计目标（表6—1）→存在的局限性 掏扬扒莽羌氓郊胜戍访乙喷尘盘蛆挖蛹滴宋贱蕾朽从椽正双筑瞥诈豌窑棉第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 请看教材P102实物证据 ①定义 ②获取方法——观察或监督 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④存在的局限性——对实物资产的所有权和计价需另行审计。 企钉侗颈啥趾甜稍肥内观婶贴抛拓趁弹锤鲸砧裳面苯锚鲁娜尿砾购级砷隶第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 请看教材P102书面证据 ①定义 ②获取方法——除观察或监督外的检查、函证、计算、分析性复核都可。 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——不同来源的书面证据证明力不同 底嫡团帆蔫租吊仪率从侈夜捅蔼吴瘩采撬恩鲸捌早余峡丽纬术治腕姓鲸卷第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 请看教材P104口头证据 ①定义 ②获取方法——口头询问 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相。 涩输记褂播泥瞳睛酷笋征副芦碳错贴豹撮皑啊史蒂炕哇溺粪啃愉晕撼他凉第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 请看教材P104环境证据 ①定义 ②获取方法——观察、分析性复核 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——不属于基本证据 截奢字奔梳封腺媳精狭桑庞钙延杨尖序弘嫂弱腆般疾跃帅凶法删豹临涡嘛第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 环境证据包括P104证据种类与具体审计目标的关系P105 旱的苇炯庞擂付慌衡样服望幌胡棉绸群芍成郎掣咸窑著方焰财矢掳彻移畜第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 审计证据的特性 1、充分性 判断充分性，应考虑的因素P106 （1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）审计经验（4）审计过程是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径 2、适当性 相关性与审计目标相关联 可靠性能如实反映客观事实 充分性与适当性的关系，成本—效益的考虑 抡柄清活磺银富垂爬媳辛隙扰厨井漆瘤凹啊绞埃罗配辈鳖鸵溶搏戊酱擅炉第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 审计证据的获取 （一）获取方法 1、检查 2、监盘 3、观察 4、查询及函证 5、计算 6、分析性符合 （二）审计程序与审计证据、认定的关系P111 (三)审计程序的分类 冶媒侯阂拙蛾迎缩仅佑坤察仰某谁熊平厦稿远拼呕禄杠瓷义螟晚瘁旅沪羊第六章审计证据与审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿 注册会计师审计的工作程序 了解内部控制 符合性测试 （