税法第二版李晓红着增值税法教案.pptVIP

2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。例3-6 【答案】 销项税额＝（50 000＋3 000÷1.17＋23 400÷1.17）×17％＝12 335.90（元） 【例题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还 【解析】销项税＝2÷（1+17%）×17%＝0.2906（万元） 【例题·多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（　）。　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 【答案】 ABC 一、一般纳税人应纳税额的计算 4.销项税额时间的确定 ①纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； ②先开具发票的，为开具发票的当天； ③进口货物，为报关进口的当天。 (一)销项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 1.准予抵扣的进项税额 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (二)进项税额的确定 一、一般纳税人应纳税额的计算 第5节 增值税应纳税额的计算 外购、销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额 进项税额=(运费+建设基金)×7% 3)按扣除率计算的进项税额 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 购进免税农产品，按13%的扣除率计算进项税额 进项税额=买价×13% 1.准予抵扣的进项税额 第5节 增值税应纳税额的计算 苁蓉卷烟厂2008年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。苁蓉卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣进项税额是多少？ 【答案】 烟叶进项税额＝(收购金额＋烟叶税)×13％ ＝50×(1＋10％)×(1＋20％)×13％＝8.58(万元) 准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。　纳税人取得的运输发票，可以在自开票之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税。 天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元；(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。 【答案】 当期可以抵扣的进项税额＝170 000＋(21 000＋600)×7％＝171 512(元) 2.不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2) 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务； 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 2.不得抵扣的进项税额 4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消 费品； 5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 【例题1·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.生产过程中出现的报废产品　　B.用于返修产品修理的易损零配件　　C.生产企业用于经营管理的办公用品　　D.生产企业外购自用的小汽车　 【答案】D 【例题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。　　A.因自然灾害毁损的库存商品　　B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料　　C.在建