加入WTO后中国税收法律制度的调整与完善.docVIP

上海交通大学 硕士学位论文 加入WTO后中国税收法律制度的调整与完 姓名：施锐利 申请学位级别：硕士 专业：马克思主义理论与思想政治教育 指导教师：梁文清 2002.7.31  上海交通大学 学位论文原刨性声明  上海交通大学 学位论文版权使用授权书 保密口，在 年解密后适用本授权书。 日期：沙≥年  我国已全面融入经济全球化潮流，这对我国经济从宏观到微观的各 个层面必将产生重大影响，而作为我国宏观经济重要调控杠杆的税收法律制度也 我国税制的要求，进一步调整和完善我国税收法律制度，是当前理论界的一个重 要课题。 现各原则的协定协议。这些基本原则与税收关系比较密切的有最惠国待遇原则， 国民待遇原则，关税减让原则和反倾销、反补贴原则，透明度原则，例外原则和 下的税制改革应是一个渐进过程，税制改革的速度应和市场准入的速度保持相对 必须体现税收政策与法律体系相协调的原则，在保持现行法律制度连续性的基础 上加以完善，为在多边贸易体制下开展国际经济交往创造良好环境。厂 我国现行的税收法律体系是以??年的税收改革为标志，在社会主义市场 经济体制下不断形成的。目前现行税制存在着主要税种不规范、税收功能体现不 全面、税收法制环境较差、税收征管不健全、税收政策调整严重滞后于经济发展、 当前税制在税制结构、税收职能观念、税收法制建设、税收的信息化、税收的国 整和完善。 流转税、所得税、关税等各个税种方面进一步完善税制结构。三是要加快费改税 进程。四是提高税收立法层次，规范税收执法。五是提高税收管理能力和服务水 平。 对我国当前税制中存在的问题进行认真的分析，结合中国国情，建立具有中国特 色的社会主义税收法律制度。 关键词：税制评析，税收法律制度，最惠国待遇  ????? ? ????? ?? ??? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ????? ??? ? ? ? ? ? 痶 ? ???琣? ??? ??珻?? ?????，? ? ? ? ? ? ??? ?????? ?????． ? ? ， ? ? ? ? ? ? ??? ??? ?????????琣? ????? ??? ???? ????瑃? ????? ????．?????珻??’????  ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 瑃 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 琹 ? ? ??? ??????? ? ?? ???琧??? ? ? ? ? ， ? ? ? ? ? ? ????，? ???? ???產? ? ? ? ? ????? ?????????? ? ?????? ??? ? ? ? ? ． ???簍? ? ? ? ???  ???基本原则对一国税制的影晌和要求 在享受相应权利的同时，必须履行加入???信档囊逦瘢?袷豔?的法律 框架，包括基本原则及体现各原则的协定、协议。这些基本原则与税收关系比较 密切的有最惠国待遇原则，国民待遇原则，市场准入原则和反倾销、反补贴原则， 现重点分析其他各基本原则对税制的影响和要求。 及其国民的优惠和豁免，也给予缔约国另一方?芑莨?及其国民。在全球贸易 中，最惠国待遇指签订双边或多边贸易条约的一方，在贸易、关税、航运、公民 法律地位等方面，如给予任何第三方减让、特权、优惠或豁免时，缔约另一方或 其他缔约方也可以得到相同的待遇。最惠国待遇在各成员方之间具有统一和平衡 的作用，这项待遇使得所有成员方处于既享受优待又向其他成员方提供优待的同  识产权与知识产权拥有人”或“投资与投资人”。 本条件，是各国?厍?阐签订国际税收协定的重要内容。 国民待遇体现在税收方面，笔者称之为税收国民待遇。税收国民待遇集中表 领土的产品输入到另一缔约国领土时，对进口产品所征收的国内税收不应高于相 同的国内产品所缴纳的税款；所享受的待遇不应低于相同国内产品所享受的待 遇。对进口劳务规定也是如此。可见，原??有关税收国民待遇的规定，对外 国投资者、商品和劳务进入本国市场应当平等对待，不允许搞税收歧视。而非税 收歧视政策的形式，既可以是对内对外完全一致，也可以是出于某些方面的考虑 而对外方实行更加优惠的税收政策。当然这里允许给外国投资者以高于本国投资 者的待遇的规定属于超国民待遇，尽管没有违背国民待遇原则的要求，但其本身 是一种差别待遇，形成对内歧视。只有内外一视同仁，使外国投资者在本国所享 受的待遇与本国投资者同样条件下的待遇基本相同或大致相同的情况下，才是真 正的无差别待遇。无差剐待遇比较符合税收中性原则，有利于优化资源配置，促 进商品和资本自由流动。 例外中有原则”，这在税收国民待遇中被充分地体现出来，