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项目六 企业所得税纳税申报 工作任务一 认识企业所得税 子任务一 认识企业所得税纳税人 （一）任务情境 2009年1月1日，山东滨州的高宁和徐元在英属维尔京群岛注册成立天鸟商贸公司，资本40，000美元的，并经工商局批准在山东省滨州市滨城区长江三路长江大厦设立分支机构从事电子产品进出口贸易。经税务局了解天鸟商贸公司，其主要业务都发生在中国境内，并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内。 子任务一 认识企业所得税纳税人 该公司安排财务部雇员Mr. Carol去主管税务机关，要求按照非居民企业纳税。假如你是主管税务机关工作人员，该如何答复该公司的要求。 子任务一 认识企业所得税纳税人 子任务一 认识企业所得税纳税人 子任务一 认识企业所得税纳税人 （三）任务实施 主管税务机关工作人员，应如下答复该公司的要求。 《企业所得税法》及其实施条例，天鸟商贸公司应为居民纳税义务人。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”根据这一规定，即便是依照外国（地区）法律在境外成立的企业，也有可能会成为负担全面纳税义务的“居民企业”纳税人。 子任务一 认识企业所得税纳税人 （四）任务训练 请分析，下面哪些是企业所得税纳税人，哪些不是。 1．国有独资企业 2．私营有限责任公司 3．中外合资企业 4．有限责任公司 5．有限责任公司 6．私营合伙企业 7．个体工商户 8．个人独资企业 【解析】 1.2.3.4.5是，6.7.8不是 子任务二 认识企业所得税税率 （一）任务情境 2009年9月，山东滨州的杨丽和李海准备建立从事笔记本维修的公司，年净利润大约为20万元左右，了解到公司规模小的话可以得到税率优惠，一起去滨州海诚税务师事务所了解情况。 滨州海诚事务所的王大海接待了他们，如果你是王大海，从税率角度有什么建议？ 子任务二 认识企业所得税税率 法定税率：25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：20%； 水平定位：中等偏低。 子任务二 认识企业所得税税率 子任务二 认识企业所得税税率 （三）任务实施 根据资料可知，杨丽和李海准备建立的笔记本维修公司，年净利润大约为20万元左右，规模小，从纳税角度考虑，可以组建两家独立的笔记本维修公司，分别在城市的两个区域，这样不但能够享受企业所得税低税率的优惠，同时又避免同一区域的同业竞争。 子任务二 认识企业所得税税率 此外，根据《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，小型微利企业自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。 子任务二 认识企业所得税税率 （四）任务训练 请判断下面有关企业所得税税率说法正确与否 。 1．企业所得税的税率为25％ 2．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％ 3．符合条件的小型微利企业适用税率为20％ 4．国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％ 【解析】 以上都正确 工作任务二 企业所得税额计算 子任务一 计算应纳税额 （一）任务情境 山东东山机械股份公司2008年经计算企业所得税应纳税所得额为10，000万元， 假如你是山东东山机械股份公司的办税员，请计算东山机械股份公司2008年的企业所得税。 子任务一 计算应纳税额 （二）任务指导 居民企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为： 居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 子任务一 计算应纳税额 （三）任务实施 山东东山机械股份公司2008年企业所得税=10000×25%=2500万元 子任务一 计算应纳税额 （四）任务训练 山东华丽电子股份公司2009年经计算企业所得税应纳税所得额为25，000万元， 假如你是山