营改增新政及应对-中国中铁启动会20160413讲解.ppt

营改增新政-过渡性政策 1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 2、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 税收优惠--免税政策 1.工程项目在境外的建筑服务。 2.工程项目在境外的工程监理服务。 3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 4.统借统还业务 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。 企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 第二部分 营改增工作重点和难点 营改增工作重点和难点 根据现有营改增政策，并结合前期研究成果，我们理解，一营改增工作重点和难点主要包括以下几个方面： 1、老项目梳理及应对 2、资质共享问题的解决 3、建立新的成本管理思维 4、计税方式的选择和确定 5、投资项目新老项目谈判 6、发票管理和纳税管理 序号 问题及影响 管理点 1 “营改增”之前开工，但尚未签订合同且未办理开工许可证的工程项目，可能被认定为新项目，而需选择一般计税方法。 新老项目划分 2 由于营业税计提和缴纳存在税会、确量和收款差异，导致“营改增”时点面临复杂点营业税清算问题 营业税清算 3 老项目可以选择简易征收，但因业主身份的不同，可能面临不同计税方法的选择 计税方法选择 4 老项目简易征收，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；分包款需凭借发票进行抵扣，如无发票，则重复纳税。 资质管理 一、老项目梳理及应对 1.新老项目划分 梳理方法 各项目部对老项目施工总承包备案合同签订情况和施工许可证取得情况进行全面梳理。 应对措施 1、应对原则：老项目适用简易征收。 2、无证、无合同：补签合同。 3、无证、无合同，业主因未取得开工许可证不同意补签：重新明确“因业主原因无法在税改前取得施工许可证，导致总包方因国家税收政策变动增加的税负，由业主承担。” 2. 营业税清理 清理方法 通过下发《老项目清理表》，对老项目营业税金计提与缴纳、业主计量，建安分包已完成工程量、建安分包发票取得与抵扣情况进行全面梳理。 应对措施 1、应对原则：不欠营业税、不多缴营业税。实现该目标需要内部多部门配合，需要业主配合，需要分包商配合，难度较大。 2、针对业主，营改增前需要开票、完税的主要包括以下几种情形：已经收款但没有缴税的；已经计量但未向业主开票的；已向业主开票但未计量的（欠验、滞验等）等。需注意，开票即缴税，如果在未收款的情况下先行完税，对现金流会产生影响。 3、针对分包，根据现有政策，营改增前未差额的分包款不得在增值税以后抵，虽然文件规定可退税，但实际退税可能有难度。因此，建议在6月30日前对分包分情况进行处理。 3. 计税方法选择 问题背景 合同在营改增前已经签订，但业主是一般纳税人有抵扣需求，要求老项目放弃简易征收3%，选择一般计税方法11%。 应对措施 1、应对原则：与业主谈补偿。 2、谈判方法：与业主谈判的核心是总包中材料谁来抵、抵多少。通过建立测算模型，确定谈判上限和下限，不能低于下限，在上限和下限之间老项目可以选择一般计税11%税率。 4. 资质管理 问题背景 根据现行政策，老项目实行简易征收，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；分包款需凭借发票进行抵扣，如无发票则不能实现差额纳税，产生重复纳税。而营业税下因资质共享等原因，总分包之间不开具发票。 应对措施 1、应对原则：5月1日以后，老项目的分包向总包开票。该方案需要对原来管理模式进行调整，且工作量较大。 2、具体方案： （1）总分包之间针对尚未完成部分签订分包合同（挑战建筑法） （2）项目所有与供应商签订的合同均需调整，甲方均改为各施工单位