第02章 货币资金与应收款项.ppt

第一节 现金 一、现金管理的有关规定 二、现金收支的核算 三、现金的清查 一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支管理 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 一般情况下，库存现金限额由银行核定，为3天～5天日常零星开支的需要量； 边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 超过限额的，应及时送存银行，库存现金低于限额的，可补足。 3、现金的日常收支管理 ●企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 ●企业不得擅自坐支现金。 ●企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。 二、现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 设置“库存现金”总分类账和日记账。 三、现金的清查 1、库存现金的清查包括(1)出纳人员每日的清点核对； (2)清查小组定期和不定期的清查。 2、现金清查的基本方法是实地盘点。 不得以白条抵存，不得超限额保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 3、现金清查的会计处理 ●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 ●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。 (1)现金长款（两个核算步骤：发现、处理） 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因处理时： ●查明应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—张三 ●原因不明的，经批准后 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （2）现金短款（两个步骤：发现、处理） 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：现金 应由责任人赔偿的 借：其他应收款--应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 应由保险公司赔偿的 借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 原因不明的，经批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 第二节 银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款开户管理 二、支付结算方式 三、银行存款的核算 四、银行存款的清查 一、银行存款开户管理 基本存款户：办理日常结算及现金支取的账户，发工资等只能通过此户。一个企业只能开一个。 一般存款户： 用于银行借款的转存 不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户 不得支取现金 临时存款户：办理转账结算及现金收付 专用存款户： 基本建设的资金 更新改造的资金 1.一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（） 　　答案：× 2.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的是（）。 　　A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的 　　B、办理异地借款需要开立一般存款账户的 　　C、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 ??? 答案：ABC 3.根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的是（ ）。 　　A、非法人企业 　　B、异地常设机构 　　C、个体工商户 　　D、事业单位 答案：ABCD 4.关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。 　　A、存款人应以实名开立银行结算账户 　　B、存款人不得出租银行结算账户