第七章会计账簿.pptxVIP

会计基础 张军伟 第七章 会计账簿 本章基本内容框架 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的概念与作用 会计账簿的基本内容 会计账簿与账户的关系 会计账簿的种类 会计账簿的启用与登记要求 会计账簿启用 会计账簿的登记要求 会计账簿的格式与登记方法 对账与结账 对账 结账 错账查找与更正的方法 会计账簿的更换与保管 会计账簿的更换 会计账簿的保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 （一）概念 会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联系会计凭证与会计报表的中间环节。 （二）作用 1.记载和储存会计信息； 2.分类和汇总会计信息； 3.检查和校正会计信息； 4.编报和输出会计信息。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的基本内容 1.封面 主要标明账簿的名称 2.扉页 主要载明账簿启用登记和经管人员一览表及账户目录 3.账页 （1）账户的名称； （2）登记账簿的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页次和分户页次栏。 第一节 会计账簿概述 三、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。 第一节 会计账簿概述 四、会计账簿的种类 会计账簿的分类 分类 内容 按用途分类 序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 日记账的特点是序时登记和逐笔登记。一般有两种，一种是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿，称为普通日记账，一种是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿，称为特种日记账。 分类账簿。按照其反映经济业务的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。明细账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 备查账簿。又称辅助登记簿或补充登记簿，简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 第一节 会计账簿概述 四、会计账簿的种类 会计账簿的分类（续1） 分类 内容 按账页格式分类 两栏式账簿。是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 三栏式账簿。是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式。 多栏式账簿。是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿。 数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品明细账等一般采用这种格式 横线登记式账簿。又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。 第一节 会计账簿概述 四、会计账簿的种类 会计账簿的分类（续2） 分类 内容 按外形特征分类 订本账。是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。其优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。 活页账。是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。各种明细分类账一般采用活页账形式。 卡片账。是将账户所需格式印刷在硬卡上。一般固定资产核算采用卡片账形式。 例题： 1.“管理费用”明细账应采用（ ）。 （单选题） A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 答案： 2.总分类账及特种日记账的外在特征一般为（ ）。 （单选题） A.活页式 B.卡片式 C.订本式 D.任意外形 答案： 第二节 会计账簿的启用与登记要求 一、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账账簿名称，并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不利于跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 第二节 会计账簿的启用与登记要求 二、会计账簿的登记要求 （一）准确完整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应当填写记账凭证上的日期；以自制原始凭