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第十章 年度决算 任课教师：毕金玲 bijinling2001@163.com 第十章 年度决算 第一节 年度决算 第二节 财务会计报告 第一节 年度决算 一、年度决算概述 二、年度决算的准备工作 三、年度决算日工作 一、年度决算概述 一、年度决算概述 二、年度决算的准备工作 三、年度决算日工作 第十章 年度决算 第一节 年度决算 第二节 财务会计报告 第二节 财务会计报告 一、财务报告的概念及内容 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益变动表 一、财务报告的概念及内容 财务报告是提供财务信息的一种重要手段。金融企业的财务报告是根据日常会计核算资料，定期编制的总括反映金融企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面文件。 一、财务报告的概念及内容 会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果和现金流动情况的书面文件。它是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行会计核算的最终成果，是财务报告的主体。 包括资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表。 一、财务报告的概念及内容 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。 二、资产负债表 （一）资产负债表概述 （二）资产负债表的结构 （一）资产负债表概述 1.资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。国外习惯称为“平衡表”或“财务状况表”。 2.资产负债表的性质 静态报表，反映企业某一时点的财务状况。 （一）资产负债表概述 3.资产负债表的平衡原理 资产＝负债＋所有者权益 4.资产负债表的作用 反映企业拥有的经济资源及其分布情况 反映企业的权益结构（负债与所有者权益） 反映企业的变现能力和财务实力 （二）资产负债表的结构 1.资产负债表的格式 （二）资产负债表的结构 2.项目的列示原则及划分 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 流动资产与非流动资产的划分： 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （二）资产负债表的结构 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。 （二）资产负债表的结构 流动负债和非流动负债的划分：负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债： 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。 （二）资产负债表的结构 3.至少应当单独列示的项目 资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （二）资产负债表的结构 负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （二）资产负债表的结构 所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 三、利润表 （一）利润表概述 （二）利润表的结构 （一）利润表概述 1.利润表的概念 2.利润表的性质 （一）利润表概述 3.利润表的编制基础 传统利润观（收入费用观） 全面收益观（资产负债观）※ 4.利润表的作用 是企业经营成果分配的重要依据； 是考核企业管理人员的重要依据； 是投资者评价企业营利能力的重要依据。 （二）利润表的结构 利润表的格式 单步式：全部收入－全部费用＝净利润 多步式：依次分别计算营业利润 利润总额 净利润 四、现金流量表 （一）现金流量表概述 （二）现金流量表的编制基础 （三）现金流量的分类 （四）现金流量表的构成 （五）现金流量表的计算方法 （一）现金流量表概述 概念 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 性质 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。 （一）现金流量表概述 作用 是评估企业创造现金流量的重要依据； 是评价企业利润质量的重要依据； 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据； 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。 （二）现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。 （二）现金流量表的编制基础 现金及现金等价物包括： 库存现金 可以随时动用的银行存款 其他货币资金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表的编制基础一经确定，不得随意变更。 （三）现金流量的分类 按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划分为三类： 经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量； 投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产生的现金流量； 筹资活动现金流量：是指导致企业资本及