3.1 税收概述3.1 税概述收概述.ppt

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 本章考情分析 本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 　　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。 　　本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2.税收的作用 　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式； 　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段； 　　（3）税收具有维护国家政权的作用； 　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 　　税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括按照法定标准征收和连续征收（时间上的连续性和征收比例的固定性）。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（　）。　　A.强制性　　　　 　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 『正确答案』ACD　　『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有：　　1.按征税对象分类，可以把税收分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、车船税等）。　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）。　　（5）行为税类——以纳税人的特定行为为课税对象（印花税、屠宰税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税；海关代征的进口环节的增值税、消费税、船舶吨税） 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。　　【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、所得税、资源税、对证券交易征收的印花税等。　 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象的价值或价格为计税依据。实行比例税率或累进税率。　　例：增值税、营业税、个人所得税等。　　（2）从量税是以征税对象的重量、容积、体积、数量等作为计税依据。实行定额税率。　　例：资源税、耕地占用税和城镇土地使用税。　　（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。　　例：消费税中的卷烟和白酒。 【总结】税收的分类 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税 『正确答案』D　　『答案解析』在我国现行税种中财产税包括：房产税、契税、车船税等。　　【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税 　　B.土地增值税　　C.企业所得税 　 　　D.印花税 『正确答案』ACD　　『答案解析』中央地方共享税包括：增值税、企业