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出口企业退（免）税申报问题 出口货物退（免）税基础知识 2014年07月 出口退（免）税基础知识 出口退（免）税申报 出口免税申报 有关单证证明办理 退（免）税原始凭证的有关规定 第一章 出口退（免）税基础知识 （一）出口货物退（免）税的企业范围 1、对外贸易经营者 2、没有出口经营资格委托出口的生产企业 3、特定退（免）税的企业 （二）出口退（免）税的货物范围 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2、必须是报关离境的货物。 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 （三）出口货物退（免）税的税率 退税率 17%、16%、15%、13%、9%、5%、0% 新增加营改增退税率11%、6% 退税率的特殊规定： 按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定 （四）出口货物退（免）税的计算方式 出口货物退（免）税增值税计算方式： 1、“免、退”税，适用于外贸企业。 2、“免、抵、退”税，适用生产企业。 3、免税，适用小规模纳税人及出口有特殊规定的货物。  （五）出口货物退（免）税的期限 1、出口企业申报期限 2、出口企业收齐单证申报期限 3、出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证有关问题申报免税期限 第三章 出口货物退（免）税申报 （一）生产企业增值税申报 （二）生产企业退（免）税申报 （二）生产企业退（免）税申报 　　1．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料： 　　（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； 　　（2）《免抵退税申报资料情况表》； 　　（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》； 　　（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； 　　 （二）生产企业退（免）税申报 （5）下列原始凭证： 出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）； 出口发票； 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件； 主管税务机关要求提供的其他资料。 举例： 例1：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2014年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货物已验收入库。上期期末留抵税款3万元。当月内销货物销售额100万元，货款117万元。本月出口货物销售折合人民币200万元(单证信息齐全）。试计算该企业应退税额、应免抵税额。 第一步:计算不得免征抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%-13%)=8万元 第二步：确定当期留抵税额 应纳税额＝100×17％-（34+3-8）＝17-29＝-12万元 本期期末留抵税额为12万元 第三步：计算免抵退税额 免抵退税额＝200×13％＝26万元 第四步：确定应退税额 本期应退税额=12万元 第五步：确定应免抵税额 本期免抵税额＝26-12＝14万元 新政策变化：不得免征和抵扣税额计税依据 生产企业应根据单证收齐的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。 二、外贸企业免退税申报 （一）增值税申报 （二）免退税申报 （二）外贸企业免退税申报资料 　　1．《外贸企业出口退税汇总申报表》； 　2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》； 　3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》； 　4．出口货物退（免）税正式申报电子数据；　 （二）外贸企业免退税申报资料 　　　5．下列原始凭证 　　（1）出口货物报关单； 　　（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）； 　　（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本； 　　（4）属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）； 　　（5）主管税务机关要求提供的其他资料。 （三）外贸企业免退税计算 举例： 某外贸企业增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2012年3月购进货物一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，税款34万元。当月货物全部出口，出口额40万美元，计算当月应退税