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财务预算与控制 2015.11 第一讲 预算管理理念与原则 一、概念回顾（课件第一章中的内容） 1、财务预算：指在财务预测、财务决策的基础上，围绕企业战略规划与经营目标，对一定时期内的资金取得与投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 2、全面预算：亦称企业预算，是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，在企业预定期内的经营及财务活动的整体安排。 ——本质上：实现战略规划和经营目标的方法与工具。 ——表现形式上：经营活动、投资活动、筹资活动等的计划，是对企业未来各类经济活动的量化表述。 ——内容上：经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算等。 第一讲 预算管理理念与原则 3、全面预算管理：指企业为实现战略规划和经营目标，对预算期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程和执行结果进行计量、控制、调整、核算、分析、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。 →实现战略规划与经营目标的内部管理活动； →以预算为标准的管理控制系统； →利用预算方式，细化和实现“战略规划与经营目标”； →全员参与、全方位管理、全过程控制； →高中低层间纵向整合的平台，同时也可以是不同部门间横向整合的平台。 第一讲 预算管理理念与原则 4、财务预算与全面预算的关系 ——区别的方面： （1）财务预算的对象与内容是企业资金及其运动：筹资、投资、分配；经营活动的现金流入与流出；全面预算则对企业活动，包括财务活动、生产经营活动、研发活动以及战略性资源开发与利用等的全面安排。 （2）财务预算属于价值预算，货币计量是财务预算的一个最基本特征；全面预算除货币计量外，还将采用实物量计量、劳动量计量等。 ——联系的方面：财务预算既是全面预算的重要构成内容，也是全面预算的集中与综合反映；财务预算不能脱离全面预算而单独存在。 第一讲 预算管理理念与原则 二、为什么要做好预算管理 1、做好预算管理是完善公司治理，提升公司治理效率的要求。 （1）审批预算方案是股东进行事前控制的主要手段；监控预算执行是董事会进行事中控制的主要工作内容。 （2）预算是公司治理之监督、约束与激励的重要依据。 2、做好预算管理是实现公司战略规划与年度经营目标的重要保障。 第一讲 预算管理理念与原则 三、如何做好预算管理 （除课件第二章内容外，应当确立的重要理念和应当遵循的重要原则。） （一）重要理念 1、先可持续后增长的理念（目标层面） 2、强重于大的理念（目标层面） 3、兼顾短期业绩与长期成长的理念（内容层面） 4、无形重于有形的理念（内容层面） 5、以人为本的理念（方法层面） 6、激励重于监督的理念（方法层面） 第一讲 预算管理理念与原则 （二）重要原则 1、可控性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实和业绩评价方面； 2、及时性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实、调整指令下达和业绩信息报告方面； 3、重要性原则：主要体现在预算执行过程控制方面； 4、系统性原则：主要体现在目的确定、指标分解、责任落实、业绩评价方面； 5、权变性原则：主要体现在预算目标的确定与预算指标编制方面。 6、严肃性原则：体现在业绩评价与奖惩方面 第二讲 预算编制的方法与流程 一、预算编制的基本方法 1、固定预算法与弹性预算法 （1）固定预算法：亦称静态预算法，是编制预算的最基本方法。它以预算期内某一固定业务活动水平为基础，确定相应预算指标。 应用范围：经营活动比较稳定的企业；企业中某些相对固定的成本费用支出。 （2）弹性预算法（变动预算法），它根据预算期内可预见的各种业务量水平，分别编制相应预算的方法。 适用范围：经营活动变动大的企业；变动性的费用与支出。 编制步骤： a、选择恰当的业务量，确定预算期内业务波动范围； b、分析成本习性； c、计算单位变动成本或费用等； d、根据业务变量间的关系，确定不同业务水平下的预算数额。 第二讲 预算编制的方法与流程 2、增量预算法与零基预算法 （1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基础上，编制当期预算的方法。 第二讲 预算编制的方法与流程 二、战略