第三篇--行政单位会计全套课件.ppt

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有关账务处理: 调整以前年度其他资金结转结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因,需要调整其他资金结余的 按照实际调增的金额 借:有关科目 贷:其他资金结转结余(年初余额调整) 按照实际调减的金额 借:其他资金结转结余(年初余额调整) 贷:有关科目 结转本年其他资金收入和支出 年末,将其他收入中的项目资金收入本期发生额转入本科目 借:其他收入 贷:其他资金结转结余(项目结转——收支转账) 将其他收入中的非项目资金收入本期发生额转入本科目 借:其他收入 贷:其他资金结转结余(非项目结余——收支转账) 年末,将非财政拨款资金支出中的项目支出本期发生额转入本科目 借:其他资金结转结余(项目结转——收支转账) 贷:经费支出——其他资金支出(项目支出) 拨出经费(项目支出) 将非财政拨款资金支出中的基本支出本期发生额转入本科目 借:其他资金结转结余(非项目结余——收支转账) 贷:经费支出——其他资金支出(基本支出) 拨出经费(基本支出) 缴回或转出项目结余 需要缴回原专项资金转出单位的 借:其他资金结转结余(项目结转——结余调剂) 贷:银行存款 将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借:其他资金结转结余(项目结转——结余调剂) 贷:其他资金结转结余(非项目结余——结余调剂) 用非项目资金补充项目资金的 借:其他资金结转结余(非项目结余——结余调剂) 贷:其他资金结转结余(项目结余——结余调剂) 年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后,将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目; 转账后,本科目除“剩余结转结余”明细科目外,其他明细科目应无余额。 4资产基金 新旧主要变化: 本科目为新增科目,主要核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。 本科目应当设置“预付款项”、“存货”、 “在建工程”、“固定资产”、 “无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”明细科目。 资产基金应当在发生预付账款,取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 财政拨款收入 新旧主要变化: 本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目;同时,还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算;在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算,在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 有关账务处理: 财政直接支付方式下 借:经费支出 贷:财政拨款收入 财政授权支付方式下: 借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入 其他方式下: 借:银行存款 贷:财政拨款收入 其他收入 本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入,如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位,且未纳入本单位预算管理的资金,不通过本科目核算,应当通过“其他应付款”科目核算。 本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算,对于项目资金收入,还应当按照具体项目进行明细核算。 1、通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为160000元,款项由财政直接支付。 2、经单位申请,财政批准,本月财政授权支付额度为300000元。 3、在定点会议供应商处召开专题工作会议,支出200000元,财政直接支付。 4、通过政府采购购买小汽车一辆,车款129800元,车辆购置税11033元,共计140833元,款项由财政直接支付。 5、收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,本月财政支付额度为50000元。 6、收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。 7、收到有偿服务收入库存现金6000元。

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