合理避税实操技巧特及例分析.docVIP

合理避税实操技?巧及特例分析 纳税?筹划旨在帮助纳税人（?法人或自然人）在合法?、合理的前提下降低企?业税收成本，提高企业?市场竞争力，实现企业?价值最大化。在我国加?入WTO的新环境下，?在新的税收征管法的实?施背景下，我国纳税人?的纳税筹划观念日益加?强，但到目前为止，还?未形成一套可供参考的?理论提示。为此，特邀?请资深税务专家，以实?例入手，讲解新形势下?的纳税筹划实操技巧，?提高企业合理避税的能?力。 案例分析： ? 应税项目定价的避税?案例 ● A企业向B?企业出售旧设备一批,?并进行专有技术转让,?合同价2000万元款?,其中:设备1500?万元,专有技术 费5?00万元 ● 应纳税?额=500×5%=2?5万元 ● 纳税筹划?:在合同中多计设备费?,少计专有技术转让费?,可节省此项营业税 ? 资产评估增值避税案?例 ● 某房产账面净?值500万元,评估后?增值50%,评估价值?为750万元,按10?年计提折旧 ● 每?年可多提折旧=250?÷10=25万元 ●? 每年可少纳所得税=?25×33%=8.2?5万元 所得税减免?筹划案例 ● 某科技?公司2002年7月开?业,当年实现利润应纳?税5万元,2003年?预计可实现利润200?万元 ● 选择当年为?免税期,则当年不交所?得税5万元,第二年应?交税66万元 ● 选?择第二年为免税期,则?可节税61万元 外?资企业所得税避税筹划?案例 ● 再投资源共?享退税避税案例 ● ?避免成为居民纳税人的?做法 ● 二免三减的?避税筹划 亏损弥补?筹划案例 A公司年度?所得额资料为:97年?-2,98年1,99?年-10,2000年?-5,2001年-8?万元,2002年25?万元 ● 2002年?应纳税所得额=25-?2+1-10-5-8?=1万元 ● 200?2年应纳税额=1×1?8%=1800元 ●? 本年度利润小天前5?年的亏损时,继续补亏?损不纳税.如2001?年23万元,则尚有1?万元留底 ● 本年度?继续亏损,则当年不纳?税,和前4年的亏损一?起留下年抵扣.如20?02年亏损3万元 ●? 可留抵的亏损额=1?0+5+8+3=26?万元 ● 97年亏损?未抵扣已超过五年,不?能抵扣. 内资企业?所得税避税筹划案例 ?● 资产评估增值避税?案例 ● 亏损弥补筹?划案例 ● 所得税减?免筹划案例 再投资?退税避税案例 ● 某?合资企业,外方将20?02年投资所得的税后?利润150万元,于2?003年8月再投资于?该企业,预计经营期为?助 15年,适用税率?为30%,地方税率为?3% ● 可退税额=?150÷(1－30%?＋3%)×30%=6?7.16万元 ● 如?果举办产品出口企业或?技术先进的企业,则可?享受退税100%的优?惠 ● 可退税额=1?50÷(1－30%＋?3%)×30%=67?.16万元. 避免?成为居民纳税人的做法? 对企业来说,判断是?否是居民纳各人的标准?是:总部的所在地.总?机构所在地在大陆，即?为居民纳税人，必须将?来源于境内外的收入全?额纳税 避税做法 ?● 将总机构设在避税?地或税负低的地区 ●? 尽可能斩断某些收入?与总机构的联系 个?人所得税避税筹划案例? ● 分产供销申报避?税案例 ● 工资化福?利的避税案例 ● 工?资化劳务报酬的避税案?例 再投资纳税筹划?方法 在设立外资企业?或再投资时认定为产品?出口企业或先进技术企?业，这样其可退所得税?税额如下： ● 可退?税额=150÷（1－?30%＋3%）×30?%=67.16(万元?) ● 需要注意的问?题是:再投资退税后,?税务机关进行再投资退?税的管理免二减三优惠?的避税策略 ● 推迟?获利年度 ● 开业当?年获利的,如果实际获?利月份不超过6个,则?可向税务申请将获利年?度推迟一年 ● 从获?年度开始后三年,尽可?能利用会计权责发生制?、推迟折旧等方法将减?半税收后三年的利润提?前到免 税期内实现.?兼营和混合销售的筹划?案例 公司8月份销售?空调1000台,不含?税销售万元,当月可抵?扣进项税额40万元;?同时为客户提供上门安?装业务,收取安装费劲?23.4万元. ● ?不分别核算应纳税额=?「250＋23.4÷?(1＋17%)」×1?7%－40=5.9万?元 ● 分别核算应纳?税额=250×17%?－40＋23.4×3?=2.5＋0.7=3?.2万元 ● 二者相?比可节税=5.9－3?.2=2.7万元 ?合理避税：财务总监能?做什么 常用的避税?方法有很多，但一般不?外乎：利用国家税收优?惠政策、转移定价法、?成本计算法、融资法和?租赁法。 用足税收?优惠政策 新税法的颁?布实施将减免税的权力?收归国务院，