项目三电子课件课件.pptVIP

增值税概述 增值税应纳税额的计算 增值税会计处理 增值税专用发票管理 增值税的纳税申报 §一、增值税概述 增值税的纳税人 增值税的征税范围 增值税的税率 §二、增值税的计算 增值税的计税依据 增值税的计算 增值税应纳税额的计算 凡价外费用．无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 增值税的应税销售额，为不含增值税税额在内的销售额。是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指在价款外另外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约会(延期付款利息)、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费项目，但下列项目不包括在内： 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。3、按组成计税价格确定 (1)如果该货物不同时征收消费税，则：组成计税价格=成本×(1+成本利润率) (2)如果该货物还同时征收消费税，则： 组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)+消费税税额 公式中的成本，如属销售自产货物的，为实际生产成本；如属外购货物的，为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局统—规定为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，为消费税有关法规确定的成本利润率。 §四、增值税专用发票管理 增值税发票的领购 增值税发票的开具 增值税专用发票的认证 增值税专用发票的其他管理 1、增值税专用发票领购证的申请 （1）盖有“增值税一般纳税人”认定章的税务登记证副本（指临时认定纳税人）或《一般纳税人资格证书》（指已转正的一般纳税人）； （2）手工版专用发票需携带销货单位栏戳记印章两枚； （3）购票人员的身份证及《办税员证》； 2、电脑版增值税专用发票的发售 纳税人随带下列资料：（1）发票购领证；（2）办税员证；（3）领购发票申请单（首次）；（4）防伪税控，企业用IC卡及已用发票到税务大厅服务窗口缴销、领购电脑版增值税专用发票，并交纳发票工本费。 3、专用发票的缴销 在办理专用发票缴销手续时，应向主管税务机关提供以下材料： （1）缴销的发票；（2）发票购领证；（3）购票人员的身份证、《办税员证》；（4）注销或取消一般纳税人资格的纳税人的金税卡、IC卡（指已纳入防伪税控开票系统的纳税人）。 三、增值税专用发票的认证 一般纳税人购进应税项目如下列情况之一者，除购进免税农业产品和自营进口货物外，不得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 (2) 未按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的专用发票不符合要求。 2、认证管理 纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在纳税申报之前到主管税务机关“认证窗口”认证金税工程数据。 税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。 对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。 未经认证的，不得申报抵扣。 四、增值税专用发票的其他管理 一、对被盗、丢失增值税专用发票的处理 二、对代开、虚开增值税专用发票的处理 三、纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题 四、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题 五、对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚 §五、增值税的纳税申报 增值税的纳税环节 增值税的纳税义务发生时间和期限 增值税的纳税地点 一般纳税人的纳税申报 小规模纳税人的纳税申报 一、增值税的纳税环节 增值税纳税环节确定在销售环节和报关进口环节。 从销售环节看，它符合纳税人生产过程的特点。纳税人为生产货物购进原材料等的同时发生了进项税额，而只有在纳税人销售货物取得销售额时才能计算出销项税额，二者相抵的余额才是纳税人应纳税额。 对纳税人进口应税货物，为了便于征收管理，一般在报关进口环节纳税，由海关代征。 二、增值税的纳税义务发生时间 按销售结算方式的不同，具体规定为： (1)采取直接收款的方式销售货物、不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货中交给买方的当天。 (2)采取托收承付或委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物的．为合同约定的收款日期的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； (6)销售应税劳务的，为提供劳务的同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 (7)纳税人发生视同销售货物行为的，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，均为货物移送当天。 增值税纳税申报期限 纳税人销售货物或提供应税劳务以1个月为—期纳税的，自期满之日起1