印花税培训课件(王玉修)解读.ppt

印花税 十二、营业账簿非营业账簿不贴印花。营业账薄税目中记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额（万分之五）。其他营业账簿定额贴花（5元）。 印花税 十三、权利、许可证照权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数（定 额税率每件5元）。 只包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利 证、土地使用证。 【例】某企业2007年度开业，领取工商营业执照（正、 副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋 产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本， 载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当 年应缴纳印花税（ 　 ）元。 【答案】705 元。 印花税 第四节 税收优惠一、对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。二、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税。三、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 印花税 四、对无息、贴息贷款合同免税。五、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 七、对农牧业保险合同免税八、对特殊货运合同免税包括：军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。 印花税 【例】下列凭证中，可免交印花税的有（　　）。A.合同的抄本 B.无息贷款合同 C.已纳印花税凭证的副本 D.财产所有人将财产赠给政府所立 的书据【答案】BCD 印花税 【例2】下列各项中，属于印花税免 税范围的有（　　）。 A.无息贷款合同　 B.专利证 C.技术合同　　　 D.工商营业执照副本【答案】AD 印花税 第五节 征收管理一、纳税方法（一）自行贴花办法三自纳税法：自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销。 印花税 （二）汇贴或汇缴办法 一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请专门的缴 款书等。 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情 况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期 限为1个月。 二、纳税环节 具体是指合同签订时、账簿启用时和证照领受时。 三、纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 印花税 第一节 纳税义务人印花税纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种 印花税 二、立据人商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。三、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。四、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。六、各类电子应税凭证的签订人 税目与税率一、税目（印花税的应税凭证是列举法，没列举的就不贴花） 购销合同（万分之三）包括供应、预购、采购、购销、贸易等合同。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。 印花税 一、立合同人1、当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。(掌握）2、合同必须是合法的合同。3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 印花税 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 印花税 （二）加工承揽合同（万分之五） 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 （三）建设工程勘察设计合同（万分之五） （四）建筑安装工程承包合同（万分之三） 承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合 同。 印花税 （五）财产租赁合同（千分之一） 税额不足1元的，按1元贴花。 税收优惠：对房地产管理部门与个人签订 的用于生活居住的租赁合同免税。个人出 租住房、个人住房买卖免税 印花税 （六）货物运输合同（万分之五）税收优惠：军事物资运输凭证、抢险 救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管 线运输凭证。 印花税 （七）借款合同（万分之零点五）银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。融资租赁合同按借款合同贴花。税收优惠：对无息、贴息贷款合同免税。 印花税 （九）财产保险合同（千分之一） 包括企业财产保险、机动车辆保险、货物 运输保险、家庭财产保险和农牧业保险。 税收优惠：对农牧业保险合同免税 印花税 （十）产权转移书据（万分之五）包括财产所有权