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第四章 复式记账和成本计算 第三节 账户及其借贷记账法的应用 ?概念:制造业企业以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。 ?生产经营过程:供应过程、生产过程和销售过程。 ?经济业务类型: 根据制造业企业经济活动的特点和资金运动的形态,将其日常发生的主要经济业务,分为——筹资活动、供应过程、生产过程、销售过程和财务成果五个会计核算环节,系统地说明如何运用账户和借贷记账法进行日常的会计账务处理。 借:银行存款 贷:短期借款 ◆存货验收入库和货款结算同时完成; 借:原材料 (买价+采购费用) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据 ◆货款已结算但存货尚在运输途中; 借:材料采购(计划成本法下:买价+采购费用) 或 在途物资(实际成本法下:买价+采购费用) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据 借:原材料 贷:材料采购 ◆归还前欠货款或商业票据到期,归还票据款; 借:应付账款/应付票据 贷:银行存款 ◆预付货款购入材料(如前所述)。 【资料】利和股份公司的原材料按实际成本核算,购料运杂费按材料重量比例分摊,增值税率为17%。2010年8月公司发生下列材料物资采购业务: (1)购入下列材料: 甲材料 100千克 单价26元;乙材料 500千克 单价12元; 丙材料 1000千克 单价8元, 款项通过银行支付。 (2)用现金3200元支付上述材料的外地运杂费,材料验收入库,结转成本。 (3)购入丙材料4000千克,单价9元,款项尚未支付,材料入库。另用银行存款4000元支付丙材料外地运杂费。 (4)赊购下列材料: 甲材料 500千克 单价28元;乙材料 900千克 单价12元;该两种材料在途中。 (5)用银行存款1400元支付上述(4)甲、乙材料外地运杂费,材料验收入库,结转成本。 (6)用银行存款购入甲材料400千克,单价28元,运杂费400元,材料验收入库,结转成本。 【要求】 (1)根据以上资料编制会计分录; (2)编制甲、乙、丙材料采购成本计算表。 随堂练习解析 (1)借:材料采购-甲材料 2 600 -乙材料 6 000 -丙材料 8 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 2 822 贷:银行存款 19 422 (2)借:在途物资-甲材料 200 借:原材料-甲材料 2 800 -乙材料 1 000 -乙材料 7 000 -丙材料 2 000 -丙材料 10 000 贷:库存现金 3 200 贷:在途物资-甲材料 2 800 -乙材料 7 000 -丙材料 10 000 (3)借:原材料—丙材料 40 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 6 120 贷:应付账款 42 120 银行存款 4 000 (4)借:在途物资—甲材料 14 000 —乙材料 10 800 应交税费—应交增值税(进项税额)4 216 贷:应付账款 29 016 (5)借:在途物资—甲材料 500 —乙材料 900 贷:银行存款
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