四、行业填写案例.doc

房地产业一般计税业务填报 增值税试点纳税人C房产开发公司为增值税一般纳税人， （二）扣除项目填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）： 本月发生的业务（1）适用一般计税方法，允许扣除对应的土地价款，应将扣除前的含税销售额6550000元、对应的土地价款1000000元分别填入此表第2行“11%税率的项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”和第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”，同时根据实际扣除情况将1000000元填入第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。 （三）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》： 本月发生的业务（2）取得增值税专用发票1张，金额2000000元，税额220000元，符合一次性抵扣条件，分别填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。 根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，属于用于购建不动产并一次性抵扣的进项，应分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”，第29行“用于购建不动产并一次性抵扣的进项”。 （三）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报： 本期应纳税额=550000-220000=330000元 （四）《营改增税负测算明细表》的填写： 第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C公司选择“090100销售不动产建筑物”。 第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C公司选择了“090100销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C公司应选择11%，营业税税率则选择5%。完成这一步后，C公司填表的情况如下： 第三步，增值税应纳税额的测算。分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。 C公司本期应税项目不含税销售额为500万元，实际扣除金额为100万元，仅发生不动产销售业务，则第7栏增值税应纳税额（测算）=55÷55×33=33（万元）。其他各项计算结果如下： 第四步，营业税应纳税额的测算。分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。C公司本期营业税下可扣除项目为100万元，其他各项计算结果如下： 最终，C公司填写的《营改增税负分析测算明细表》如下：  9