建立实施符合科学发展观的中小企业内部会计控制——从一个如何加强企业的内部会计控制案例说起.pdfVIP

企业内部控制与风险管理论坛论文集 建立实施符合科学发展观的中小企业内部会计控制 一一从一个如何加强企业的内部会计控制案例说起 云南财经人学会计学院 王红云 【摘要】我国中小企业数量众多，涉及领域广泛，相对规模较小，在激烈的市场竞争中，如何提高 自身的竞争力，发展完善自我，克服其自身的不足，成为一个值得十分关注的问题。最近财政部专 门将((内部会计控制规范指引》的征求意见稿进行下发，进行广泛的征求意见。要求中小企业和其 他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立健全适合中小企业的内部会计控制。这是配合《企 业会计准则》在中小企业的下一步实施，以及在今年所有企业中《(企业所得税法》的执行来做的十 分符合科学发展观的一项实事。 【关键词】中小企业内部会计控制建立实施 2007年我国中小企业总数达剑3453万家，据国家统计局统计中小企业：I：业产值、实现利税和 山口总额分别I‘i全国的60％、53％雨160％左右，中小企业还吸纳75％以上的城镇就业人口。中小企业 在国L心经济的发展，以及经济结构调整、jl：业化利城镇化进祥的加快中发抨着重要作Hj，是我国国 氏经济中重要的组成部分。人量的中小企业长期以米对解决就业、提供税收，对整个国L心经济保持 平稳较快发展都发挥了积极重要的作Hj。 但是，中小企业发展面临的问题，也不容忽视。比如殴备陈lR、技术落后，科技投入有限、竞 争能力不足，市场需求不旺、行业竞争无序，社会负担较重、税费多，缺乏融资渠道、资金困难的 问题等等。2008年的中小企业发展，特别是出口导向型的企业在珠三角、浙江面临的困难，引起了 国家相关部门的高度重视。如何建立实施中小企业内部会计控制成为一个十分重要的研究课题。 一、如何加强企业的内部会计控制案例以及分析 (一)案例(2007年全国高级会计师实务考试题) a国有人型企业集团公司(以‘卜．简称a公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在 年报审计时对公司所属b、C、d、e共4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评 价。检查中发现以’卜．问题： 1．b公司对外投资决策失控 经奄，该项投资发生丁2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金 融投资公司(以+卜．简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由b公司向甲公司投入1000万元用丁j投资， 期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额同报，为避免错火良机，谭某指令财 会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资 金后向对方核实是否收剑汇款时却始终找不剑廖某。后经查实，甲公司纯系子虚鸟有。 2．C公司对外担保管理松弛 2004年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办 第215页 企业内部控制与风险管理论坛论文集 理此市。由丁李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，冈此，李某仅凭感觉认为乙 公司董事K是本公司总经理的亲属，不会出问题，丁．是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公 司承担连带责任。 3．d公司l：程项目管理混乱 决算金额为3950万元。据究，该．I：稗由d公司jI：会提出中请，由l：会有关人员进行可行性研究，经 d公司董事会审批同意并授权由l：会土席张某具体负责I：科项目的实施和对：l：科价款支付的审批。 随后，张某私自决定将．I：程交由某个体施l：队承建。在．1：样即将完．I：时，施j1：队负责人向张某提出， 职．1：活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示I：会有关人员 提出I：群项目变更中请，经其签字批准斤实施。在．j：程完，I：后，由1：会有关人员办理了竣l：验收手 续，由会计部门将交付使川资产登记入账。职I：活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多 项l：程设施存在严重质避问题。 4．e公司重人设备采购控制不严 2004年5月，e公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐雨l联系， e公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图 片和影视资料，朱进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了 采购合同。6月15日，e公司按