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医院内部审计的风险与若干防范对策浅议 广西民族医院 糜 燕 摘 要：医院内部审计的风险主要有两大类，一是主观风险即人为风险，即是由人为因素造成，但是可以避免的风险；二是客观风险即职业风险，即是内部审计自身的工作风险，这是不可避免的。防范风险的主要途径有加强内部审计的宣传和提高审计人员素质，以及加强内部沟通等意义。 关键词：医院；内部审计；风险；对策 医院内部审计是医院经济管理机能的一部分，是在医院领导层直接领导下开展工作的，其目标是实现各项资金的使用效益最大化，它除了必须依据国家相关法律、法规来衡量医院整体的各类经济活动外，还须依据医院的有关规定及细则来监督和约束医院内部控制制度，合理评价各部门的绩效，降低医疗成本费用，提高医院经济效益，维护医院经济秩序，促进廉政建设。然而医院在不够规范和完善的市场经济环境中生存，一方面会有一些“合情不合理，合理不合规，合规不合法”的经济行为发生；另一方面，大家也对内部审计不了解或是医院领导层对审计人员的配置、工作条件、信息流通渠道等各个方面不予支持，这样就注定内部审计除了承担别的部门共有的工作风险外，还要比别的部门承担更多的工作风险。鉴此，笔者谈谈有关医院内部审计的两大风险及相关防范对策。 1 主观风险—人为风险，即是由人为因素造成，但是可以避免的风险 1.1 内部审计机构的生存风险 现在许多医院适应国家人事制度改革，也就要对内部组织机构、职责分工、人员调配等重新进行调整和确定，内部审计也在其中，主要是医院领导层中对内部审计持有不正确的看法：①无用论。持这个观点的人认为有无内部审计医院都照常营运，内审是否存在关系不大，只看到事情的表面，没有看到内部审计在堵塞漏洞，增收节支，降低成本等方面所起的作用。②难用论。这种观点的人有两种偏见：一种认为内部审计力度不足，审计成果得不到认可,上级机关照样审出问题。另一种认为“自己的刀削不了自己的柄”，内审解决不了本单位的问题。③不用论。一些持家丑不可外扬观点的人，误认为内审是里挑外掘的肈事者，为使家丑不外扬，就将内审搁置不重用。从这些种种片面看法可想而知，医院内部审计在一开始就得不到重视和信任，导致内审工作不能有效发挥作用，达不到医院领导层的期望和要求，也就被合并到财务、纪检、监察、人事部门等，失去独立性，这是内部审计存在的人为风险之一。 1.2 内部审计主管的素质与所承担工作不相称的风险 医院内部审计是一项综合素质要求较高的工作,它与纪检、监察、人事工作有着很大区别，一方面审计人员必须具有较高的政治素质，较强的政策观念和法纪意识；另一方面审计人员在业务上不仅要具备会计知识还要具有法律、建筑、金融、计算机、医药知识等方面的专业知识，特别要求医院审计主管不仅具备深度的内审业务知识及经验，更重要的是要具备非常强的综合判断能力、组织管理水平、社会公共关系。经验表明内审主管必须为一些工作风险承担不可推卸的责任，因此医院内审主管的素质是其开展工作的一个人为风险。 1.3 内部审计与内部关系错综复杂的风险 内审人员面临的是与医院领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人都是非领导即是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员干扰，这种障碍的危害性在于往往使最后的报告，顺应内部人员的接受范围而受到折中和妥协，内部审计常常良图不果，这也是医院审计工作的人为风险之一。 2客观风险—职业风险，即是内部审计自身的工作风险，这是不可避免的，但可以使它降到最小限度 2.1 财务收支审计的风险 内部审计必须对医院的整体财务的真实性、合理性、合法性、效益性等作出正确地评价与判断，这个项目的审计是内审工作的基础，也是内审工作拓展、深化的前提。实践表明由于市场经济的一些负面影响，医院的某些开支尽管看似不规范却必须要开支，有些收入虽然不合规却不能不收，这些现状就将内审工作推到两难的境地，如何处理好这类“微观利益”与“宏观利益”的矛盾，是摆在内审人员面前的一大“难题”，也是医院内部审计最主要的职业风险。 2.2 基本建设投资预结算审计的风险 随着医院发展规模不断扩大，基本建设投入加大，内部审计对基建项目自始自终都参与监督，实际操作过程中内审人员对建筑、装修材料的采购方法，工程图纸的识图能力，各种材料的适时价格，各项取费标准的计算，造价定额的套用不可能样样精通，这种能力与需要之间的差距越大则内部审计风险也就越大。 2.3 医疗设备采购审计的风险 近年来，医院在医疗设备、仪器采购过程中出现的真空很大，导致因采购工作不当引发的问题不断上升，医院管理层也力图杜绝一些暗箱操作现象发生，提出加强监督的各项措施如采取招标方式等，但是医院设备采购与一般的物资采购有明显差别，它不但要求对设备的技术性能熟悉