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促进科技型小微企业发展的税收政策研究 ■任 璐 李凯旭 佳木斯大学经济管理学院 项 目基金 ：三江地区科技型中小微企业创新驱动及保障机制研究(佳木斯大学应用类重点项目编号 12Sh2201501) 摘 要：科技型小微企业以其科技先进性在推动我国产业升级方面发挥 了巨大的促进作用，也更需要政府对其进行扶持和帮 助。现就 目前科技型小微企业面临的税收优惠政策方面的现状，分析科技型小微企业面临的生存问题和纳税困惑，并提出完善针对 科技型小微企业的税收政策，以促进其更好地发展。 关键词：科技型小微企业；企业发展；税收政策 一 、 目前针对科技型小微企业的税收政策 [2014]78号)至2014年 11月 1日到2017年 12月31日止，对 1．增值税和营业税的税收优惠扶持政策 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。这也是 科技型小微企业更多地是从事科技产品开发与销售，增值 对促进科技型小微企业贷款融资的支持，助力科技型小微企业 税与营业税是科技型小微企业涉及的主要税种。目前存在的针 发展的政策。 对科技型小微企业的增值税和营业税税收优惠政策是国家根据 二、科技型小微企业面临的纳税困境 《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则和 《中华人民共 1．纳税优惠政策运用的困境 和国营业税暂行条例》及实施细则的规定，针对小微企业的发展 无论是增值税 、营业税，还是所得税的优惠政策 ，在应用的 状况 ，制定出了相应的税收优惠扶持政策。具体指 《国家税务总 范围和期限上都有严格的规定，这样科技型小微企业要想获得 局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税 税收优惠，必须要满足其规定的条件。增值税、营业税纳税额要 务总局公告 2014年第 57号)，其中规定小微企业 ，即小规模纳 每个月小于9万元 ，所得税优惠范围经过 15年 10月份的调整 ， 税人的月销售额或者营业额不超过 3万元(含 3万元)，免征增 扩大到3O万元以下。这样的纳税优惠范围是不能完全覆盖所有 值税或者营业税。按照 1个季度为纳税期限的应纳税额不超过9 的科技型小微企业的，另外，如果某一个月的科技成果转让额或 万元的，也享受相应的免税政策。销售额或者营业额每月3万元 者科技产品销售量较大，突破了这样的限额，科技型小微企业将 是一个重要的节点 ，只要科技型小微企业的月销售额或者营业 不能享受税收优惠政策。另外 ，税收优惠也都存在期限问题 ，所 额控制在 3万以下，就可以按照税收优惠扶持政策的规定，享受 得税优惠期到2017年底结束，也就意味着 2018年可能继续执 税收优惠。 行优惠政策，也可能优惠政策被取消 ，这样的问题多少让科技型 2所得税税收优惠政策 小微企业投资者心存疑虑，无法确定优惠政策的期限将影响投 所得税也是科技型小微企业重要的纳税内容，就 目前普通 资者的投资决策和信心，不利于民间资本投入到科技型小微企 企业 25％的应纳税税率来分析，对于利润还不是很高的科技型 业中，对小微企业的发展产生了不利的影响。 小微企业就显得有些吃不消了。因此，财《政部国家税务总局关 2．优惠幅度与申请积极性的困境 于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税 [2015}34号)规 从以上税收优惠的规定来看，科技型小微企业可以享受的 定，至 2015年 1月 1日到2017年 12月31日止，对年应纳税所 税收优惠幅度还不算大。例如，按照所得税税收优惠政策来计算 得额小于20万元的小型微利企业 ，对应税额减按50％计算 ，同 科技型小微企业可以享受的优惠额，如果按照纳税优惠的最上 时按照20％的所得税税率应用。而根据 《关于进一步扩大小型微 限额度的30万元应纳税收入计算所得税 (假设企业的产品利润 利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015199号)的规定 ， 率为20％)，可以节约的所得税支出为30*0．2*0．25—30*0．2*0．5 从2015年 lO月 1日起至2017年 12月31日止，扩大到对年收 0．2=0．9万元(综合所得税的税率是 15％)。另外 ，考虑科技型小 入20万到 30