加强国际税收隋报交换工作的思考.pdfVIP

2005年第 1O期 黑龙江对外经贸 No．10，2005 总第136期 HLJ Foreign Economic Relations Trade Serial No．136 [财税天地] 加强国际税收隋报交换_工作的思考 申 伟 【摘 要】经济全球化为世界经济的发展带来益处，同时也带来国际税收的偷漏税问题。为减少这些不利因 素．双边和多边国际税收合作成为必然，其中最流行和最有效的措施之一就是税收情报交换。本文总结了情报 交换工作．提出了解决信息交换障碍的政策和措施。 【关键词】国际税收情报交换；国际合作 【中图分类号】F810．422【文献标识码】B【文章编号】1002-2880(2005)10-．-0081—02 加强国际税收情报工作不仅是我国适应经济全球化 一 般需要1—2年，而需情报交换的具有偷税嫌疑的外籍 战略和加入世贸组织要求，积极承担国际义务的需要，而 个人及其所在公司一般规模较小，变化快，可能随时注 且也是加强协约国税收征管，有效防止跨国避税，保护国 销。特别是对流动性较强的外籍个人，进行情报交换的时 家主权的现实要求。因此，如何加强国际税收情报交换工 间是在该收入构成纳税事实时还是在未构成纳税事实 作。进一步强化税收征管，促进反避税工作深入开展，是 时，如果是在已构成纳税义务时再进行情报交换，而目的 摆在各级税务涉外部门面前的重要课题。 人已离境，进行情报交换就失去意义。因此，基层税务机 一 、 国际税收情报交换工作现状及问题 关在执行上存在顾虑，对于一些偷漏税款额较小的外籍 近年来，随着我国经济的发展和改革开放的不断深 个人、外国企业放弃了情报交换，在一定程度上纵容了偷 入，特别是我国加入WTO对经济全球化进程的推动，不 漏税的行为。 论是来华投资还是对外投资数量规模都呈现明显扩大的 2．缺乏税收情报交换具体操作办法。尽管年初总局下 趋势，境内外商投资企业和外国企业在我国的经济税收 发了《税收情报交换管理规程》，但只对程序、保密等方面 领域占有重要一席。 作了强调说明和大致规定，缺乏适应具体实践、具有可操 与此同时。跨国经济的迅猛发展也引发了严重的跨 作性的明晰规定和操作规程，致使基层税务部门在具体 国偷漏税问题，并已成为我国涉外税收征管的重点和难 执行上缺乏规范性依据。 点。调查显示，自1997年实施涉外税务审核评税以来，我 3．征纳双方占有涉税信息不均衡。转让定价因其隐蔽 国在对57160户外资企业进行审核评税时，就发现这些 的特点是目前外资企业经常采用的一种避税手法，对其 企业中有7．2亿元的不明亏损，给我国税收造成巨大损 防范的关键就是要系统地掌握国际市场上各类原料、产 失，仅2000年我国境内的外企避税额即达2．8亿元之巨。 品和劳务的实时价格。而在税务机关无法出国调查的情 一 方面，外企受利益驱动，为追求超额利润，通过转让定 况下，缺乏跨国之间的定期信息交换，涉税信息来源渠道 价、虚增费用成本等隐蔽手段，使应交税收流失，部分转 很少且不系统，造成了税务机关对涉税信息掌握的不完 化为其超额利润。仍有为数不少的外资企业财务核算混 整，从而制约了工作的开展。在个人所得税的征收上，由 乱，费用列支存在严重问题，其高层管理者的个人工资收 于外籍个人与雇主企业形成了利益共同体，也存在隐瞒 入不在企业账簿中列支，境外收入拒不提供，存在严重偷 其真实收入资料的现象。 漏税的嫌疑。另一方面。除现行涉外税收管理体制、