我国纵向税收竞争的文献综述.pdfVIP

财【税审计】FiIla|lcia1Accounting 2。I6年7月刊(总第537期) 我国纵向税收竞争的文献综述 杨 娟 (浙江财经大学 ，浙江 杭州 310018) 摘 要：随着2002年的所得税改革，加剧了政府间的纵向税收竞争，同时它也经逐渐成为社会的关注焦点以及学术 界的热点话题。本文从国内和国外两个角度出发，梳理 了税收竞争相关概念、理论基础、纵向税收竞争的相关性等国内外 l 的研究成果。 关键词 ：纵向税收竞争；税收竞争；税收反应函数 中图分类号：R230 文献标志码：A 文章编号：1000—8772(2016)19—0102—03 我国1994年的分税制改革后 ，建立了国税与地税系统 ，形 相关和回归模型分析了中央与地方政府间的纵向税收竞争 ，他 成了中央税 、地方税、中央地方共享税的分配原则。在分税制改 们发现中央政府与地方政府之间的税收收入有明显的正相关 革后 ，中央与地方政府的权利格局得到了改变，权利一定程度 关系，地方政府的税收每增加 1个百分点 ，中央政府的税收增 下放给了地方政府 ，地方政府有了自身的利益，中央与地方的 加 1．095824个百分点，充分反映了我国中央政府和地方政府税 税收竞争便随之而来。我国虽然名义税率制定权在中央，但地 收收入的密切关系。而汪冲(2011)则采用空间计量模型进行分 方政府仍然可以通过合理范围内的税收优惠和财政补贴降低 析发现上下级政府之间存在显著的外部性，且省与城市间税收 实际税率，使得地方政府具备了税收竞争的手段。 竞争呈正相关。这说明如果省本级政府提高实际税率，将会引 起城市实际税率的提高。并且他认为这种互补策略不同于西方 一 、 国内相关研究 理论 ，而是上级政府基于 自身的政治和行政权威，对辖区内的 (一)税收竞争相关概念 下级政府实施的具有利维坦特征的税收驱赶和 “挤压”影响，是 谭祖铎 (2oo0)指出，“税收竞争是指辖区政府或者通过税 一 种不同政府层级间的税收竞争。 式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府的 2．国内其它关于纵向税收竞争的研究。国内除了对税收竞 收入，或者通过输出税负使得在不增加本辖区居民实际税负的 争存在性的研究，还涉及了税收竞争的效应 、表现等方面。例如 前提下尽可能的从其他辖区获取收入的做法”。西方税收竞争 尚铁力和王娜 (2008)则结合 了我国竞争主体的特殊性 ，从理 的一般观点为 “税收竞争是指各地区通过竟相降低有效税率或 论方面对我国纵向税收竞争的格局、表现以及对策进行了叙 者实施有关的优惠政策等途径，以吸引其他地区的财政资源流 述。葛夕良、汤玉刚和苑程浩等对纵向税收竞争的效应也进行 入本地区的政府 自利行为”。对于纵向税收竞争的认识各有不 了叙述，葛夕 良(2005)运用数学模型对国内纵 向税收竞争与 同，也有的学者将纵向税收竞争称为纵向税收外部性。马恩涛 征税程度进行 了分析 ，他认为一定条件下，如资本要素流动困 (2008)把纵向税收外部性定义为，上下级政府间进行税收调整