浅谈经济全球化下的税收竞争及税收协调.pdfVIP

《当代经济研究~2oo2年第2期 浅谈经济全球化下的税收竞争及税收协调 黄爱玲 (吉林财税高等专科学校，吉林 长春 130061) 摘要：经济全球化下的国际税收竞争有利也有弊，各国应对车国税制结构中 引起恶性税收竞争的 方面进行调整，并积极参与国际税收协定，创造一个公平、台理的税收环境。 关键词：经济全球化；税收竞争；税收协调 中图分类号：FSlO．423 文献标识码：A 文章编号：1o0卜 2674(2∞2)02—62—02 经济全球化是指经济的发展超越了国家的界限，国家之 际税收竞争又将加速经济全球化。由此看来，面对经济全球 间的经济联系日益扩大和深化，达到相互融为一体的过程。 化下的这一客观现实，有必要对税收竞争的效应作一茼单分 它实质上是资源配置的国际化，是市场经济发展到一定阶段 析。 的必然产物，也是国际分工不断朝横向和纵向发展的结果。 二、国际间税收竞争的效应分析 经济日益全球化不仅深刻地影响着一国经济的面貌与结构， 而且必然对该国的经济政策提出新的挑战，其中税收政策问 (一)适度税收竞争的效应分析 题尤显突出。经济全球化使得税收的跨国外部经济效应增 尽管欧盟与OFfAl提出了“有害税收竞争”的议题，仍有为 强，意味着一国税收选择的影响将超出国家的范围，由此带来 数不少的经济学家或企业界人士提出： 如果企业和个人之间 国与国之间的税收竞争。而为遏制过度或恶性税收竞争带来 的竞争是好的．政府之间的竞争怎么是有害的? 基于这样的 的负面效应，适应和促进经济的全球化发展，以国际税收协定 疑虑，他们认为税收减少终归是件好事．并对上述税收竞争带 为主要形式的税收协调已成为经崭全球化下各国的现实选 来的或将要带来的税率降低持欢迎态度。 择。 1．参与税收竞争有利于促进车国经济增长。税收竞争的 直接表现和结果是税率的降低及税负的减轻 因而参与税收 一 、 经济全球化下的国际税收竞争 竞争，采取一定税收优惠措施的国家降低了企业的投资成奉， 经济全球化下的国际税收竞争指的是国际化的跨国经营 必然在吸引国际经营活动方面占据优势。而在全球性经济竞 使得资源受利益的驱动在国际同重新组合，由于不同国家在 争的压力下，国际间贸易自由化、投资目由化等都要求税收同 税率、税基和防范偷避税等税制及政策方面的差异会促使经 其他戒车一样不断降低。税收竞争必然成为一国提高其国际 济资源在世界范围内寻求“套取税收利益”的机会，由此形成 竞争力的有效政策工具。这也说明了为何世界银行对两类国 的一种国与国之间围绕税收利益而在税收制度及政策上的 家近20年的数据分析之后，发现在那些选择向其企业和公民 “博彝 行为。从具体表现形式来看，国际税收竞争表现为各 征收较少税收的国家，经济增长较快；而选择以高税负筹集资 国为吸引国际流动性资本而实施的系列税收优惠措施竞争。 金和提供更多公共服务的国家，其经济增长就要慢一些。所 它一般包括两个层次：一是以特定产业、特定形式为对象的一 以说，国家之间台理的税收竞争已成为一国有效分配资源的 般主权国家的税收优惠措施；二是将税收优惠发展到极至的 可选择的重要手段之一，低税率常常与经济的高速增长相伴 避税地税制。应该说，虽然从表现形式上看国际税收竞争是 随。 一 种人为的政策安排，但从经济的角度看，由于经济的全球化 2．从国际效率出发，参与税收竞争有利于贯彻税收中性 打破了国家之问的经济障碍．税收逐渐成为引导国际资源跨 原则。在完全自由竞争的