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电子商务涉及的税收征管问题分析与对策建议 常玉斐 (西南财经大学 610074) 【摘 要】今年来电子商务正以其空前的无限的生命力推动着各种经济 了基 础 。 的发展 。但 同时电子商务也对传统的经济模式和方法形成 了巨大的冲 其次，随着计算机加密技术 的成熟，纳税人可 以使用加密、授 击，特别是对现行税收管理模式提 出了全 面的挑战。本文认真分析 了 权等多种保护方式掩藏交易信息。如何对网上交易进行监管 以确 电子商务发展带来的税收征管问题，并积极研究和提 出应对电子商务 保税收收入及时、足额地入库是网上征税的又一大难题。 的税收对策 。 (三)税收管辖权 问题 。 【关键词】电子商务；税收，问题，对策 1、重复征税 问题 。 由于进行电子商务的操作有着极强的流动性，致使商品订购 一 、 电子商务带来的税收征管问题 地与商品消费地 (商品实际运往地)可能不一致 ，购物 网站注册地、 电子商务的迅猛发展，使税务管理部门来不及研究相应的征 其经营者居住地 以及商品实际存放地也可能都不相 同。一次交易 管对策 ，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业 的电子商务行 涉及的地域可能 比传统交易更为广泛 ，由于税收管辖权的重叠 ，必 为，出现了税收管理真空和缺位 ，导致应征的税款流失 。 然加重重复征税 问题 ，不利于电子商务的发展。 (一)税 收要 素的判断问题 。 2、纳税人避税 问题 。 1、纳税人身份及企业性质的判定 问题 。 电子商务的便捷性与高流动性为跨 国公司规避税收提供 了便 纳税人身份判定即税务机关对其管辖范围内的纳税人及交易 利 。跨 国公司通过互联 网，按几下 鼠标就可 以轻松地将其高税 区 活动进行判定，它是以实际的物理存在为基础。在电子商务中，一 的利润转到低税 区或避税港 。 切都 以虚拟方式出现 ；而且 ，互联 网的使用者具有隐匿性、流动性， 二 、适应电子商务发展的税收对策建议 交易的双方 ，可 以隐匿姓名、居住地等 ，企业可 以轻而易举地改变 (一)制定符合我 国国情 的电子商务税收政策和法律 。 经营地点，从高税区移至低税 区。这些都对纳税人身份判定造成 1、适当扩大增值税征税范围。 困难 。 在税法上将 电子商务纳入增值税 的征税范围，对通过 网络进 2、课税对象认定问题。 行交易的数字产品征收增值税，使其与传统有形产品的税收待遇 1)数字产品性质的认定 相 同。这样有利于公平税负，明确纳税义务 ，划清征管权限。 与一般产品的电子商务相 比，数字产品的电子商务不仅具有 2、使用电子商务交易专用发票。 商流与信息流的虚拟性 ，又具备物流的虚拟性的特点。这一特点 每次通过 电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并将开具 使交易过程 的可追溯性上与税务稽查 }二有效实现的难度都大大增 的专用发票 以电子邮件 的形式发往银行 ，才能进行电子账号 的款 加。如果一个数字产 品电子商务 的经营者不如实地履行各项纳税 项结算 。同时 ，纳税人在银行设立的 电子账户必须在税务机关登 申报 ，那么税务机关将很难找到有效的方法与途径去追查其交易 记，并使用真实的居民身份证 以便税收征管。 商品、资金的各项细节 这一问题 已引起世界各国普遍关注。 (二)深化税收征管环节改革 ，实现税收 电子化。 2)印花税 的征税对象问题 。 l、制定电子商务税务登记制度。