研发费用加计扣除税收优惠政策解读.pdfVIP

综合 ·税务管理 TaxManagement 研发费用加计扣除税收 优惠政策解读 邓炜婷 （广东省外贸开发有限公司） 【摘要】近年以来，国家一直致力于扶持和鼓励高新科技 2016年1月1日起实施执行。下面笔者将具体分析 产业和创新创意企业的发展，并制定了许多相关的优惠政 新的研发费用加计扣除税收优惠政策，比较新政策 策，并希望这些政策能够有效地帮助相关产业和企业减轻费 与旧政策的不同要求，并结合笔者的实际工作经 用负担，研发费用加计扣除税收优惠则是优惠政策的其中之 一。但由于办理研发费用加计扣除税收优惠备案手续较复 验，分享在实际操作中遇到的困难和解决办法，供 杂和繁琐，许多企业因此放弃享受优惠。本文主要通过对国 企业参考借鉴。 家新颁布的研究开发费用税前加计扣除政策的分析，并结合 实际工作经验，阐述了办理过程中可能存在的问题以及遇到 一、研发费用加计扣除税收优惠政策概述 的困难，并提出相关的解决办法和应对方法。 （一）研发费用加计扣除税收优惠政策阐述 【关键词】加计扣除 研发费用归集 税收优惠 研发费用加计扣除税收优惠的税前扣除费用 【中图分类号】F276.44/F273.1 的计算与旧政策一致。未形成无形资产计入当期 研发费用加计扣除是企业所得税里加计扣除 损益则，加计扣除50%本年度实际发生的研发费用 的税收优惠中的其中一种，由于实操时比较复杂， 金额；若已形成无形资产则摊销150%无形资产成 在日常进行研发活动时会计核算上已需要归集相 本，且均在税前扣除或摊销。在研发活动的具体定 关费用，对企业财务管理水平要求较高，因而往往 义方面，在新政策中对研发活动作出更加明确清晰 被企业忽视，错误的认知使企业放弃办理税收优 的定义，简单地说只有获得创新技术知识、或创造 惠，没有充分利用国家的税收优惠政策。实际上国 性运用知识以及有实质性改进产品技术工艺的，才 家为大力扶持高新科技产业发展和鼓励企业创新， 能被认可为研发活动，才可享受税收优惠。此外， 逐渐完善研发费用加计扣除的税收优惠的相关政 新政策对适用企业的会计核算要求增加了一项，除 策，令受益的企业面更广。国家税务总局已在2015 了旧政策要求的企业必须会计核算健全和能准确 年11月2日起废止了2008年颁布的关于企业研发 归集研究开发费用外，必须是实行查账征收的居民 费用税前加计扣除的旧政策通知，并与财政部、科 企业才适用研发费用加计扣除税收优惠政策。 技部联合发布了财税119号（2015），即《关于完善研 （二）新政策中研发费用具体范围的分析 究开发费用税前加计扣除政策的通知》。新政策在 此外，新政策也明确了研发费用的具体范围， 原有旧政策上对研发费用加计扣除的项目、费用具 主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、 体范围以及适用企业等作出了更详细的要求，并自 无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、 52 2016年第5期 TaxManagement 税务管理 ·综合 新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验 理税收优惠备案的其他要求问题，节约企业的时间 费等。每项费用都有相关清晰的解释，帮助企业办 成本和人力成本。 税人员和财务人员判断实际发生的费用是否属于 研发费用税收优惠的范围。新政策与旧政策对比， 二、研发费用税前加计扣除税收优惠的实际操 放宽了研发费用加计扣除的范围。例如，旧政策要 作需注意的问题 求必须是在职直接从事研