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i 决 策i参。考_ l 关于改革完善我国房地产税收体系的思考 孙 雷 (山西财经大学华商学院，山西 太原030006) 摘【 要】 随着房地产市场的繁荣，房价的上涨，房地产税收成为实现稳定房地产市场，平抑房价等 目标的首要工 具，文章就我国房地产税收体系存在的问题进行分析，借鉴国际经验，提出了改革完善我国房地产税收体系的建议和思考。 【关键 词】 房地产税收；房产交易税；土地增值税；房产税 【中图分类号】F812．42 【文献标识码】A 【文章编号 】1004～2768(2011)06—0101-02 房地产行业作为国民经济的支柱产业，它对国民经济影响 建筑服务免征增值税 ，如为住房协会提供的商用建筑改住宅的 深远。房地产税收促进了房地产业的健康发展 ，在完善税制、发 服务就是按零税率征税，而其相关的投入所承担的进项增值税 挥税收经济杠杆作用、保护和合理使用土地资源等方面也起到 也允许扣除。 了积极作用。但我国房地产市场还处于发展阶段 ，房地产税收 (二)对开发商新房销售的征税 体系中有许多不完善的地方 ，随着我国市场经济的进一步发 在开发商销售新房环节，各国基本是按标准税率征收货物 展，房地产税收体系以及一些主要税种的不足和弊端也 日益暴 和劳务税。典型的如法国、比利时、匈牙利、韩国、日本等国对开 露出来 ，房地产市场发展极不平衡，各个城市住宅价格上涨过 发商销售新建建筑物按正常税率征收增值税。特别的，英国规 快，特别是中低档住房价格上涨过快 ，房屋的空置率过高 ，存在 定新住宅销售适用零税率，而法国则对住房协会销售的住房免 大量炒房投机现象。如何合理利用房地产税收政策，发挥经济 增值税。 杠杆调控作用 ，促进 中国房地产市场健康持续发展 ，成为业务 (三)对房地产转让的征税和对拥有环节的房地产征税 之急。为此，改革和完善当前的房地产税收已刻不容缓。 按是否有偿转让，对房地产所有人或使用人转让房地产的 一 、 我国房地产税收的基本分类与征收现状 行为通常征收不动产转让税或遗产和赠与税。而对拥有房地产 我国现行的房地产税收基本上以土地取得、房地产开发 、 者征收的房地产税则名 目繁多，如财产税、住宅税、不动产税、 流转、保有为征税环节，主要涉及 11项 ，包括房产税 、土地增值 土地税 、建筑税 、城市规划税等 (见表 1)。 税 、耕地 占用税 、城镇土地使用税、契税 、印花税 、营业税 、城市 表 1 若干国家不动产转让税和不动产税征收情况表 维护建设税、个人所得税 、企业所得税和教育费附加。大体上可 不动产转让税 动产税 国家 税种 税基 税率 纳税 税种 税基 税率 (％ 纳税人 以分为以下五类 ：一是房地产财产税类 ，主要包括房产税和城 () ^ 镇土地使用税。二是房地产收益税类 ，主要包括土地增值税和 奥地 不动产 不动产评估 不动产 不动产评 曦邦基准税率× 利 取得税 价值 45 买方 税 估价值 地方系数(1) 所有者 房地产企业所得税 。三是房地产资源税类 ，主要包括耕地 占用 比和 注册税 售 ±平if『 10或 买方 不动产 年租金价 时 价中的铳锗