关于“走出去”企业税收风险和应对的探讨.pdfVIP

财政金融 关于 “走出去企业税收风险和 应对的探讨 ●福建省地税局课题组 [内容提要] 中国企业走出去，积极参与国际产业分工，是发展壮大自已的一个重要途径。党中央、国务 院提出“一带一路”等一系列对外开放发展战略后，我国将会有越来越多的企业 “走出去”。如何深入调查我国 目前 “走出去”企业面临的税收风险和税务机关服务和管理漏洞，研究探讨运用税收这一经济杠杆，制定讲求实 效的税收政策和管理服务手段，提高 “走出去”企业防范税收风险的能力，是税务机关急需研究的课题。本文笔 者从我国和福建省企业 “走出去”的基本现状入手，剖析 目前企业走出去存在的税收风险，提 出促进企业 “走出 去”的若干税收服务和管理建议。 [关键词] “走出去”企业 税收风险 服务和管理 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1003—0670(2016)02—0O44—8 实施 “走出去”战略，鼓励和规范我国企业境外投资和 1．建立海外营销渠道 跨国经营，是党中央国务院根据对外开放新形势、从我国 即企业进行海外投资的目的并不是在东道国设立生 经济发展全局做出的重大战略举措。中央提出 “一带一 产基地或研发中心，而是要建立 自己的国际营销机构，借 路”战略后，将有越来越多的国内企业到 “一带一路”国家 此构建 自己的海外销售渠道和网络，将产品直接销往海外 落地生根、发展转大。 市场，减少中间环节，提高企业的盈利水平。从实践来看， 但是从 目前我国对企业 “走出去”的税收政策和税收 我国的“义务小商品城”、福耀玻璃是这一模式的两种典型 管理来看，“走出去”在面临很多发展机遇的同时，也存在 代表。 越来越多地税收风险。因此，如何适应 “一带一路”战略， 2．境外加工贸易 适当利用税收政策手段引导和支持我国企业对外投资，防 即企业通过在境外建立生产加工基地，开展加工装配 范税收风险，不断提升企业竞争力，又能切实加强对境外 业务，以企业 自带设备、技术、原材料、零配件投资为主，经 投资活动纳入正常的税收管理，杜绝我国税收主权流失， 加工组装成制成品后就地销售或再出口到别的国家和地 是一个亟待解决的课题。 区，借此带动和扩大国内设备、技术、原材料、零配件出口。 一 、我国“走出去”企业的基本状况和税收管理 海尔、TCL等企业基本上都属于这种模式。 (一)“走出去”企业的基本状况 3．海外创立 自主品牌 现阶段，我国 “走出去”企业典型经营模式有 以下 即企业在海外投资过程中，坚持在全球各地树立 自主 几种 ： 品牌，靠长期的投入培育自主的国际知名品牌，靠消费者 2016年第 2期 《发展研究》 认同自己的品牌来开拓海外市场。海尔、美的、格兰仕等 税收政策的体系不断完善，为降低境外企业投资的负 家电出海模式中部分品牌战略也实施了该模式。 担发挥了积极作用。2008年起实施的新 《企业所得税法》 4．海外并购品牌 完善了亏损抵补和税收抵免制度，由单一的抵免制度改为 即与海外创立 自主品牌投资模式迥然不同的投资模 直接抵免与间接抵免相结合的制度，不仅允许直接抵免， 式，是指通过并购国外知名品牌、借助其品牌影响力开拓