中国税收流失规模估测.pdfVIP

中央财经大学学报 2004年第11期 · 财政税收· 中国税收流失规模估测 Estimation on the Scale of Tax Losing in China 郝 春 虹 HAO Chun—hong (南开大学经济学院 天津 300071) [摘 要]无论地下经济还是公开经济都存在税收流失问题。本文采用一定的方法分别对我国1982— 2002年间地下经济和公开经济的税收流失规模进行了估测。从税收流失的规模角度看，我国税收的汲取 能力比较弱，蕴涵着很大的税收风险。减少税收流失应作为税制改革的重要目标。 Abstract：There is tax losing either in underground or open economy．The article will estimate the scale of tax losing during 1982—2002 with the help of definite method respectively．From the scale of tax losing，the ability of tax derive is infirm in China，containing serious tax risk．We should regard decreasing tax losing as an important aim of tax system reform ． [关键词]现金比率法 地下经济 税收流失 Key words：Cash ratio method Underground economy Tax losing [中图分类号]F8l2．42 [文献标识码]A [文章编号]1000—1549(2004)11—0012—05 一 、 税收流失规模估测——地下经济视角 (一)地下经济规模估测 地下经济的存在对社会经济和国民福利的影响是多方面的，但最直接的影响和后果则是导致税收的大 量流失。事实上，地下经济与税收流失是相互影响的，地下经济之所以存在，在很大程度上也是由于纳税 人出于逃避税收之目的。我国因地下经济造成的税收流失包括以下几个方面：(1)纳税人不进行工商、 税务登记。其中包括违法经营和合法经营但为了逃税而逃避登记、无证经营；(2)纳税人虽进行了税务 登记，却不申报纳税；(3)纳税人虽申报纳税，却不如实申报。 以地下经济视角对税收流失规模进行估测首先需要估测地下经济规模。由于地下经济的隐蔽性，要精 确测算其规模很难，一般来说是根据研究问题的需要而选择不同的测算方法。本文运用 “现金比率法”① 估测我国的地下经济活动的规模，并以此作为估测税收流失规模的依据。估计地下经济规模所使用的模型 假定： C=C +C。 (1) D=D +D。 (2) K。=C。／D。 (3) K =C ／D (4) V。=Y。／(c。+D。) (5) V =Y ／(C +D ) (6) B=V。／V (7) 其中，方程式 (1)把现金存量 (C)分解为以现金形式实现并申报的收人 (Co)和未申报的收人 收稿13期：2oo4__8_26 作者简介：郝春虹 (1964一)，女，辽宁辽中人，南开大学博士生，内蒙古财经学院教授。 ① 迄今为止，理论上还未有一种尽善尽美的方法，“现金比率法”最先由美国经济学家卡甘 (Cagan)在1958年采用，现已被许多国 家使用。 12 中