第十章审计抽样(56页).pptVIP

/ /sundexuan QQ：1073964074 并非所有的目标都会圆满实现,并非所有的工作最终都能成功,并非所有的关系都会持久,并非所有的希望都可以满足,并非所有的爱都能永远,并非所有的努力都有圆满的结局,并非所有的梦想都能实现.当你达不到目标时,也许你可以这么说:“没错,但瞧我这一路上的奇妙发现;看看我的努力带给生活的精彩!” 第十章 审计抽样 本章内容重难点主要有五个方面： 1．抽样风险及其对审计工作的影响； 2．审计抽样步骤的运用； 3．非统计抽样示例； 4．传统变量抽样的运用； 5．概率比例规模抽样法（PPS）。 第一节 审计抽样的基本概念 （一）选取测试项目方法（教材P200） 1．三种选取测试项目方法 在设计审计程序时，注册会计师应当采用适当的方法选取测试项目，可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 2．选取时主要考虑两个因素（教材P200第2段） （1）根据与所测试认定有关的重大错报风险； （2）对审计效率的要求。 3．三种方法可结合使用（教材P200第2段） 注册会计师单独或综合使用这些方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 （二）选取全部项目测试（教材P200-201） 1．含义 选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。 2．适用范围 选取全部项目测试方法适合于细节测试，不适合于控制测试。 3．特征 （1）总体由少量的大额项目构成； （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； （3）信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 （三）选取特定项目测试（教材P201） 1．含义 选取特定项目测试是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 2．适用范围 选取特定项目测试是针对性测试，在细节测试和控制测试都适用。 3．选取的特定项目（教材P201第4段） （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。 4．选取特定项目考虑因素（教材P201第5、6段） （1）按照覆盖率选取测试项目； （2）按照风险因素选取测试项目； （3）按照需要了解被审计单位及其环境有关的信息选取测试项目。 5．选取特定项目测试不是审计抽样。（教材P201倒数第1段） （四）审计抽样（教材P202） 1．概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。 审计抽样使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。 2．特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3．两个取证环节采用审计抽样 （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 4．适用范围（教材P202第4段） 如果注册会计师对测试总体缺乏特别的了解时特别适合采用审计抽样。 （五）抽样风险及其对审计工作的影响（教材P202-204） 1．抽样风险（着重理解） 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论（A1），和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论（A2）存在差异的可能性。 抽样风险对审计工作的影响 2．控制测试时的抽样风险 （1）回顾控制测试（教材P340） ①控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。 ②注册会计师应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试。 （2）信赖过度风险：注册会计师通过对样本测试后的结果推断总体的控制有效性高于其实际有效性的风险。（教材P203第2段） 举例1：假设可容忍偏差率为7% 实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现2个偏差，样本偏差率为2%，由于可容忍偏差率为7%，由此认为控制运行有效。但实际上，该总体的实际偏差率为8%，注册会计师本该做出控制未有效运行的结论，但做出了控制有效运行的结论。 用另一种说法，样本测试后评估的控制风险为低，实际控制风险为高，按照样本测试后的结果确定的检查风险为高（根据Y=K/X），注册会计师认为需要执行的实质性程序可以少，需要收集的审计证据可以少，但是实际上应当实施更多的实质性程序，应当收集更多的审计证据，因此最终影响了审计效果。 （3）信赖不足风险：注册会计师通过对样本测试后的结果推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 举例2：假设可容忍偏差率为7% 实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现8个偏差，样本偏差率为8%，并由此认为控制未运行有效。但实际上