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浅谈出版企业内部控制制度 徐丽娅 加入世界贸易组织后，我国出版业面临国际市场的挑战，旧的管理模式将不可避免地受到冲击。出版企 业要想在日趋激烈的市场竞争中提高核心竞争力，就必须按照世界贸易组织的基本原则运作，按照现代企 业管理的要求建立和健全内部控制制度。 一、什么是内部控制制度 出版企业内部控制制度是指出版企业为保证其经营行为不偏离目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对 企业经营管理及其活动过程进行调节、沟通和约束的过程。它是现代企业管理的一个重要组成部分，是企 业内部各种形式管理控制的总称。 出版企业内部控制制度分为两大类。一是内部管理控制：范围涉及编辑、出版、发行、财务四部门，目 的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。二是内部会计控制：范围 涉及会计事项各方面的业务，主要是为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产安全制 订的各种会计处理程序和控制措施。它是内部控制的核心。内部控制制度贯穿于出版企业经营管理活动的 各个方面，只要出版企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。 二、制订内部控制制度的原则 1．合规性。必须遵循国家的法律法规和政策，如《中华人民共和国会计法》等，不得制订与国家法规、 政策相抵触的“内部管理办法”。 2．适用性。必须满足出版企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取 的相互协调的方针、措施等，不可照搬其他单位的内部控制制度。 3．可行性。在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操 作和运行。 4．有效性。定期检查执行情况，对违规违法现象按规定进行惩处，并将执行结果与企业原定的经营战略 方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。同时避免出现内部控制制度重叠现象，解决责任不明、环节太 多、人人有责而人人都不负责的问题。 5．健全性。即要规范各项经济活动，覆盖对人、财、物的全方位管理。 6．权威性。由各科室讨论并经职工代表大会审议通过，以增强内部控制制度的权威性。 三、建立和健全内部控制制度 应规范的主要内容 1．授权控制。授权控制是指出版企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行 处理，未经授权和批准。不允许接触这些业务。受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权 限，明确各级管理人员承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。 2．分工控制。分工控制是指对于相关的职务必须分工负责，不能由一个人包办兼任。这一控制制度使有 关人员在处理经济业务时，能够互相制约、互相监督。 3．业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保 证会计记录的真实、及时和正确。 4．财产安全控制。财产安全控制是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。 5．书面文件控制。书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求和有关注意事项等， 制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。 6．人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作 相适应的素质，从而保证业务工作的质量。 四、出版企业内部控制制度 实施要考虑的因素 1．组织机构的控制。包括组织机构的设置，分工的科学性，部门岗位责任制。人员素质的控制。在设置 内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精干又合理。对企业内部组 织结构和职责分工要有整体规划。 2．不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离，执行和审查的职务要分离，保管和记录的职务要分离； 对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。 3．建立、健全内部审计制度。良好的内部控制制度应包括独立于出版社其他部门的内部审计制度，内审 部门负责查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工 作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强