第十章税务代理实务讲义.ppt

第三节 税务咨询与税务顾问 一、税务咨询 （一）税务咨询的概念 税务咨询是咨询服务的一种。它通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人等咨询人有关税收方面的问题，是最具普遍性的涉税服务业务。 （二）税务咨询的形式 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。 （三）税务咨询的内容 税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面的专业知识和操作实务。其内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面： 1．税收法律法规和政策规定方面的咨询。 2．税收法律法规和政策运用方面的咨询。 3．纳税操作规程方面的咨询。 4．涉税会计处理的咨询。 二、税务咨询的业务流程 （一）税务咨询业务流程规则 税务咨询的业务流程规则是咨询人员自接洽税务咨询业务开始到税务咨询方案执行完毕为止，执行咨询协议、履行咨询职务、开展咨询活动所应坚持的程序、步骤和按咨询活动规律办事的要求。流程规则主要有： 1．签署协议。 2．委派专人。 3．制定计划。 4．调查研究。 5．谨慎执业。 6．以服务为宗旨。 （二）税务咨询的业务流程 税务咨询业务主要分以下步骤： 初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案——征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议。 三、税务咨询的技术要点和操作规范 （一）税务咨询人员的素质要求 （二）税务咨询的技术规则 （三）税务咨询的操作规范 二、税务顾问 税务顾问是综合性的涉税服务业务。它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的注册税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式，对委托人及相关人员提供日常的、全面的的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问具有权威性、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。其主要的咨询形式是书面咨询和晤谈。 三、现代税务咨询——税收筹划 （一）税收筹划的概念 税务筹划是由英文“Tax Planning”意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，以体现税收筹划所具有的事先策划安排的特点。现在有些教材通常采用“税收筹划”的提法，但从合理性来看，用“税务筹划”更能体现出对纳税人纳税和涉税事务的整体或提前安排的特点。 （二）税务筹划的特点 税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。 （三）税务筹划的基本步骤 1. 熟练掌握有关法律规定 2. 了解纳税人的情况和要求 3. 签订委托合同 4. 制定税务筹划计划并实施 5. 控制税务筹划计划的运行 第四节 税务行政复议代理实务 一、税务行政复议的概念 税务行政复议是指税务行政相对人不服税务机关作出的具体行政行为，向法定税务行政复议机关提出申请，税务行政复议机关依法对原具体税务行政行为的合法性与适当性进行审查后，作出裁决的一种行政司法活动。税务行政复议属于行政复议的一种，应遵循《中华人民共和国行政复议法》的规定。 二、税务行政复议的范围 税务行政复议范围，又称税务行政复议的受案范围或申请复议的范围，是指公民、法人或其他组织认为具体税务行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出申请，由税务行政复议机关受理并解决税务行政争议的权限范围。对税务行政相对人来说，税务行政复议申请的范围也就是其对具体税务行政行为不服向复议机关提出申请，请求复议机关保护其合法权益和提供救济的范围；对税务机关来说，就是其行为接受税务行政复议机关行政监督的范围。税务行政复议受案范围的大小，直接关系到对税务行政相对人合法权益的保障程度和对税务机关行使职权进行有效监督的广度，是确立我国税务行政复议制度的核心问题之一。 三、税务行政复议的管辖 税务行政复议管辖，是指税务行政复议机关之间以及税务行政复议机关与其他行政复议机关之间受理税务行政复议案件的具体分工和权限划分。管辖是税务行政复议制度的重要内容之一，对税务行政复议机关来说，它确定了不同职能和不同层级的税务机关审理税务行政复议案件的具体分工，明确了不同行政机关之间受理行政复议案件的权限，能够避免复议机关在管辖问题上互相推诿，提高行政复议的效率；对复议申请人来说，解决了向哪一个税务机关申请复议的问题，能够防止复议申请人投诉无门的情况出现，有利于保护复议申请人的合法权益。 四、税务行政