美国的环境税收体系及其启示.pdfVIP

M0DERN EC0N0MIC RESEARCH 美 国的环境税收体 系及 其启示 张美芳 内容提要：随着我国市场经济的发展和世贸组织的加入，环境保护工作越来越成为各级政府的重要发 展战略。研究和借鉴美国利用税收手段，充分发挥其杠杆作用来治理和保护生态环境的做法，将会给我国的 环境保护工作以有益的启示。 关 键 词：美国环境税 税收政策 借鉴 在当今的国际贸易中，西方发达国家的绿色贸 府的经济干预手段，对保护环境是不可或缺的。 易壁垒正逐渐取代传统的关税壁垒，而这种非关税 1971年美国国会曾提出过对排放硫化物征税 壁垒已成为阻止发展中国家商品特别是劳动密集型 的议案，但在20世纪80年代以前美国税制中尚无 产品输入发达国家的一种手段。进入新世纪，我国 专门的环境税收。从80年代初政府把税收手段引进 的发展面临着来自国内外的各种严峻挑战。保护环 环境领域至今，美国已形成一套相对完善的环境税 境实现可持续发展成为“十五”乃至在今后相当长时 收政策。 间内最重要的发展战略之一。研究和借鉴美国利用 1．环境税收种类及税率 税收手段，充分发挥其杠杆作用治理和保护生态环 据考察了解和资料介绍，美国的环境税收主要 境的做法，无疑将会给我国的环境工作以有益的启 有10种： 示。 (1)氯氟烃税。美国国会于1990年 1月 1日颁 布开征氯氟烃税。该税是一种从量计征的国内消费 一 、 美国的环境税收体系 税，以生产和进口氯氟烃类的数量为税基，税率从 美国的环境税收也称为“绿色税收”或“生态税 1993年每镑氟里昂3．35美元上升到 1995年的 收”。它是指美国为实现特定的生态环保目标，筹集 5．35美元，此后每年又以45美分的速度递增。氟里 生态环保资金，并调节纳税人相应行为而开征的有 昂的税率被认定为基础税率，其它耗臭氧物按其耗 关税收的总称。环境税收可以溯源到英国 “福利经 臭氧潜能划分等级，税额为基础税率与耗臭氧潜能 济学之父”庇古的外部性理论。他认为，在市场经济 的乘积。 运行中，由于自然环境提供的服务不能在市场上进 (2)形成“超级基金”的税收。化学原料消费税、 行交易，因此，市场机制无法对经济运行主体在生产 汽车消费税、公司所得附加税的税收收入形成专项 和消费过程中可能产生的副产品——环境污染和生 基金——超级基金。该基金是保护环境的专项基金。 态破坏发挥作用。这种以危害自然为表现形式的外 为处理已经倾倒的废弃物提供清理费用。化学原料 部性成本(也称社会成本)发生在市场体系之外，庇 消费税的纳税人是化学原料的生产者和进口商，课 古称之为“负的外部性”。为了克服“负的外部性”所 税对象为42种化学原料，税率根据化学品的类别而 导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异， 定。从每吨24美分到每吨10．13美元不等，但是这 认为政府理所应当负起责任，实施干预，把污染者的 些化学品出口免税；汽油消费税的纳税人是原油生 外部性成本内在化，使其面临真实的私人成本和收 产者、进口商及汽油进口商，税率为每桶9．7美分； 益，从而抑制或减少污染量，实现资源的优化配置。 公司所得附加税附征于一般公司所得税之上，起征