浅谈建筑安装企业的税收筹划.pdfVIP

科技与经济2006年第7期 衄 口硼 璐增 口 浅谈建筑安装企业的税收筹划 · ． 任文辉 ，王主梅 (1．辽宁金帝第二建筑工程有限公司；2．沈阳兴达税务帅事物所有限责任公司，辽宁沈阳 110000) 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2006)07—0087—01 人们通常将纳税筹划与偷税的区别概括为：偷 甲公司再向控股公司收取管理费 36万元 (假定主 税是违法的，而纳税筹划应是合法的，这里的“法”特 管公司的税务机关已同意各控股公司在税前扣除)。 指税收法律法规。然辐笔者认为，纳税筹划方案不 由于甲公司总部按金融机构利率向所属企业收取利 仅不能有忡于国家的税收法律法规，与其他相关法 息。公司总部不交纳营业税。控股公司向甲企业总 律法规也不能产生冲突，否则这样的方案就不具备 部缴纳的管理费可在税前扣除，向甲公司总部支付 实务中的有效性和可操作性。 的利息不超过同期同类银行贷款利息，因此其涉税 建筑安装企业是指从事房屋、公路、桥梁等土木 金额为零。比较两个方案。如果 甲公司选择第二个 工程施工生产的企业，根据施工生产内容可以分为 方案可节税26．473万元。 五大类：建筑、安装、修缮、装饰、和其他工程作业。 2 经济合同的签订与筹划技巧 建筑施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安 建筑施工企业需要签订各种经济合同，由于合 装劳务来取得收入，实现利润。这种生产经营的特殊 同所涉及的价格因素会影响税负，因此在合同签订 性决定了其税收管理活动及税收筹划技巧也呈现出 时应该考虑其条款对税负的影响。譬如，总分包合 独有的特点。本文拟从建筑施工企业的不同业务活 同价格的界定，建筑施工费与建筑材料费的区别。土 动出发，分析研究建筑施工企业税收筹划的基本规 地转让合同中有关转让办法，合作建房合同，代建房 律与运作技巧。 合同等。都需要仔细斟酌。避免导致不合理的税现支 1 筹集资金的筹划 出。以下试举两例： 建筑施工企业需要大量的资金支持，不同的融 2．1 签订总分包合同 资方式对税负有不同的影响。 例：甲工程承包总公司通过竞标。向业主承揽了 例：甲公司拥有控股企业近十家。基本上都属于 一 项价值 2．4亿元的建筑安装丁程(其中电梯等设 建筑、房地产及相关行业。过去都是由公司统一向 备由业主提供，金额为4 000万元)，甲公司义将该 金融机构贷款。然后转贷给各控股企业，向各控股企 工程以1．92亿元(不古设备价值 4 000万元)的价 业收取利息(在金融机构利率基础上加收 10％)。 格分包给乙丁程公司施丁。甲公司与业主签订了工 公司2005年向银行融资6000万元，支付利息360 程总承包合同。同时义与乙公司签订分包工程施工 万元。向各控股企业收取 利息 396万元 (360× 合同。在签订这两份合同时，涉税事项是这样安排 110 96)。这里就有两种涉税处理方案可供选择： 的：由于电梯等设备由业土提供，投标时就明确为 方案一：由甲公司向控股公司收取利息 396万 4 000万元，因而甲公司与业主签订的总承包合同金 元。(财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统 额