我国国税机关税收征管效率及其影响因素.pdfVIP

第4期 (总第 166期) 财 经 论 丛 No．4(Geateral，No．166) 2012年 7月 Collee／edEssayson 喇mceandEeamomies Ju1．02 12 我 国国税机关税收征管效率及其影响因素 李建军 (西南财经大学财政税务学院，四川 成都 611130) 摘 要：基于三种非参数方法对 1997—2009年我国国税系统的税收征管效率进行测 算和分析发现，我国国税机关的税收征管效率整体仍比较低，还有很大的提升空间，在样 本期间整体效率虽有起伏，但整体上保持相对稳定。各地国税机关税收征管效率存在空间 相依性和溢出效应；税收分权度的提高将降低国税机关税收征管效率；就业比的提高、城 镇化水平提升、贸易开放度的提升、大学以上受教育程度人1：2比重增加、便利的交通等将 会促进国税机关税收征管效率提高；经济发展对国税机关税收征管效率的消极效应大于积 极效应 。 关键词：国家税务局；税收征管效率；影响因素；非参数方法；Tobit模型 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1004—4892(2012)04—0041—06 一 、 引言及文献综述 根据现代税收理论，税收是人们为消费公共服务支付的代价，实际上用于提供公共产品和服务 的税收是征得税收扣除征税费用的余额。尽量提高税收征管效率、减少征税过程的消耗，使人们的 税收支付更多地转换为公共服务，这不仅是治税效率原则的重要方面，也是实现征税根本 目标的要 求。相对准确的评估税收征管效率，并考察其影响因素，是优化税收征管，提高税收征管效率、降 低征税成本及实现税收 目标的基础性工作 。 税收征管效率，是治税效率原则的重要维度 ，是征税过程本身的效率，它要求政府在征得税 收过程中花费的征收成本最小。人均征税额、征税费用率、成本一税收比等指标是税收征管效率水 平衡量中常用的简便方法，但各指标在刻画税收征管水平时，没有考虑样本问的税基与税源差异， 而在征税花费人力、财力等其他条件相同情况下，税源和税基的丰富度不同，征得的税收必然大相 径庭④。相对于简单征管效率估计指标，考虑税源和税基因素，运用非参数 (如DEA、FDH等)和 参数 (如 SFA)对税收征管效率进行评估分析，是近年国内外税收征管效率研究的常用方法，如 AlfiⅡ瑚ml k s2【l Mattoseta1．【 ， ， 、 崔兴芳等 4【。、王德祥等 引【、杨得前_66_、李建军[]等。已有研 究对我们认识我国税收征管效率水平及优化税收征管都颇具参考价值。目前，我国的税收征管工作 收稿 日期 ：2011—12—23 基金项 目：国家社会科学基金资助项 目 (10CjY066)；西南财经大学实验经济学实验室课题 (10EEI．C04) 作者简介：李建军 (1979一)，男，河南渑池人，西南财经大学财政税务学院讲师，博士。 ①税收效率原则，包括税收经济效率和税收行政效率，税收经济效率要求税收中性或超额负担最小化，税收行政效率 (或税收征管效率、税收 征收效率)，(胡怡建，2009；陈共，2009；蒋洪，20O4)，本文研究国家税务局系统在征税过程中的行政效率，也即税收行政效率。 ② LewisBD．(20O6)分析了传统简单税收征管效率指标的局限，认为简单指标易于计算但对一些地区存在偏误，而参数 (或非参数)方法测算 却比较合理、得当，但也有因技术方法复杂而较难被接受使用。 · 41 · 财经论丛 2012年第4期 ．，．‘．．，．．-．．．．．．．．，．J．f．．．．-r．．．．．．．．-r．．．．，．，．-．．．．．．．．．—．．．．．．．．．Ir．．．．．．．．L．．．．．．．．．Lr．．【 主要有国税、地税两套系统负责，由于国地税系统征管的税种、征管技术和方式等不同，客观上使