我国电子商务C2C模式税收征管难题及解决路径探析.pdfVIP

锯钎研宪考考2015年第17期(总第2649期 比，C2C模式的网络购物不开发票、不上税成为普遍现 税，没有常设机构，没有代理人，地域确认 的困难更是加 象。当前，我国对于电子商务 C2C模式的税收征管存在 剧了税收管辖权确认的难度。 以下 问题 ： (三)税收征收效率原则难落实。 (一)税款流失严重，税收公平原则难落实。 与传统的税收征收相比，电子商务C2C模式的无纸化、 以2013年全年为例，我国电子商务交易额突破 l0万 虚拟化特点更明显，需要税务机关花费更多人力和物力追缴 亿元，其中，网络零售市场交易额规模超过 1．85万亿元， 税款，无形中加大税收征收成本，影响税收征收效率。第一， 同比增长41．2％。按此估算，C2C商家全年未缴税金额达 C2C模式中个体经营者利用互联网平台直接销售给消费者 百亿元。① 而根据易观智库报告显示，2014年中国网上零 个人，中间没有批发商、零售商、代理人等交易中介，税源由 售市场交易规模达到2．86万亿元，同比增长45％，(据此 原来的相对集中变成零散的、小额的，征税方法也由原来从 推算 ，C2C商家未缴税金额还将扩大。据中国就业促进会 交易中介人中即可征收到税款，转变成需向广大消费者各自 近期报告显示，以淘宝网为代表的部分网络零售平台将在 征收税款。第二，税务稽查工作的开展遇到困难，监控效果 2015年覆盖5亿消费者，交易额有望超过2万亿元，但国 大打折扣。传统贸易中，纳税人的各种记账凭证及其他涉税 家税收征管体系并没有能够有效地将该市场纳入其中。 资料都是以纸质书面形式进行保存备查，税收稽查可以凭此 根据税收公平原则，同样经济状况的人要承担相同的 进行稽核比对。而C2C模式下的网上交易无纸化程度很 税负，税收要具有普遍性，对电子商贸与传统贸易方式取 高，交易环节设计的 “订单”、“购销合同”，包括很多作为销 得的相似收入都应同等征税，对于C2C模式与 B2B、B2C 售凭证的各种票据都以电子形式备存，加上电子数据易被修 模式的税收管理也应当一视同仁。很明显，现行C2C模式 改且不留痕迹，给税务稽查带来不小的阻力。虽然随着电子 下的税收漏洞不仅对于实体零售商不公平，而且对于税收 发票的试运行及税源电子监控的不断完善，电子税务稽查在 征管曰趋完善的B2B、B2C模式中的商家也不公平。 B2B和B2C模式中取得较好管理效果，但是在C2C模式中 (二)税收征管难度高，税收法定原则难落实。 受制于个体商家的零散特点，控管效果仍不理想。 第一 ，纳税客体确认困难。如 电子商务所涉及的数 字化形式产品买卖 ，根据现行税法，很难确认其是属于提 三、从法律 、机制和技术入手 。多维度探 索 供劳务还是特许权使用 ，或是销售货物。又如现行印花 C2C模式税收征管 问题解 决路径 税是对境内书立、领受凭证征收，而电子商务中特别是 (一)针对电子商务C2C模式完善相关税收实体法。