我国税收筹划的发展现状分析.pdfVIP

25卷 第2期 西南民族大学学报·人文社科版 V01．25 No．2 2004年2月 Journal of Southwest University for Nationalities．HumanitieS )cial scieno F-eb．2004 我国税收筹划的发展现状分析 胡文君 (西南民族大学经济学院，四川成都 610041) 摘要：近年来，税收筹划在我国受到重视，得到了一定的发展，但同时也存在一些问题。在本文中笔者对我国 税收筹划发展的现状进行了分析，并针对存在的问题提出了自己的看法。 关键词：税收筹划；问题；对策 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1004～3926(2004)02—0237—02 对于税收筹划的定义历来有广义和狭义两种之 理涉税事宜的。 分，按照荷兰国际文献局《国际税收辞汇》的定义： 税收筹划之所以在我国发展速度缓慢，笔者认 “税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活 为，主要存在以下几方面的问题： 动的安排，实现缴纳最低的税收。”这里所指的“安 一 、 观念上存在误区 排”包括合法和不合法的手段，是广义的定义。而狭 义的定义也称为节税，仅是指运用合法的手段，达到 在国外，税收筹划相当普遍，无论是公司还是个 降低税负的管理活动。我国理论界对税收筹划的定 人，对税收筹划都十分重视。而在国内，对大多数企 义是狭义的定义，即在税法许可的前提下，通过对纳 业而言，税收筹划是新生事物，人们对它的认识只是 税人的经营活动和事务进行合理的策划，从而尽可 停留在表面上，观念上存在误区，对税收筹划缺乏正 能减少税收成本，增加税收收益的活动。从世界范 确而深入的认识。具体表现在： 围来看，税收筹划的历史并不长，真正意义的税收筹 (1)税收筹划具有合法性的观点并未深入人心 划起源于20世纪50年代。我国税收筹划的历史更 长期以来，我国宣传的都是依法纳税，多纳税光 短，1994年，我国才出版了第一部关于税收筹划的 荣的思想，这在广大纳税人心中形成了少纳税可耻 专著，书名就是《税收筹划》(著者唐腾祥)，而“纳税 甚至违法的意识。因此，尽管在《征管法》中有诸如 人需要税收筹划”的观念是直到近两三年才受到社 “纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利”、 会的普遍关注。税收筹划的产生和发展有两个条 “税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不 件：一是承认纳税人的权利；二是法制的健全和透 得违反法律、行政法规的规定多征税款”、“纳税人超 明。Ll J而笔者更认为税制的复杂化是促进税收筹划 过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即 发展的关键因素。近年来，正是由于我国法制的不 退还”等相关的保障纳税人不多缴税款的规定，税收 断完善，纳税人的合法权益得到应有的保障，依法治 筹划也因为会造成少缴税这一结果而被认为是一种 税的有力推行，才提供了税收筹划滋生的土壤。特 不道德甚至是违法的行为，成为不可逾越的雷区。 别是1993年会计制度变革、1994年税制改革以来， 受这一观念的长期影响，税收筹划具有合法性的观 税制日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越 点难以深人人心，其效用远未被人们所认识。 大，税收筹划的空间越来越大，要求也越来越迫切， (2)税收筹划是一次性行为，不属于企业的日常 使我国的税收筹划得到了一定的发展。在我国，出