我国税收结构与经济增长的相关性分析.pdfVIP

《经济~}2004年第2期 ●税务研究 我国税收结构与经济增长的相关性分析 ●范广军 摘 要：就税收与经济增长的关系看，农 72％。其中，直接税在1997年之前呈明显的 促进经济增长，通货膨胀不利于人均真实 业税、关税等与经济增长负相关 直接税与经 递减趋势，占GDP的比重由1985年的9．8％ GDP增长，这和国外的经验研究是一致的。 济增长显著负相关，间接税的符号为正，但不 降低到1996年的2．9％，此后又有上升趋势。 各种税收的系数符号都为负，其中个人 显著异于零，增加我国的直接税不利于经济 直接税与间接税之比也表现出相同的先下降 所得税与经济增长显著负相关，说明提高个 增长，提高间接税收占GDP的比重不影响经 后上升轨迹。 人所得税占GDP比重不利于经济增长，这可 济增长。 从国际比较看，发达国家和发展中国家 能是降低了个人的收入水平，尤其是对个体 关键词：税收结构 直接税 间接税 的税制结构有些差异。发达国家以所得税为 工商户的经营有负激励。企业所得税与经济 经济增长 主体税种，约占GDP的l1％。发展中国家则 增长虽然负相关，但在统计上不显著，这可能 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 以所得税、国内商品税和国际贸易税并重，三 是因为私营和外资企业长期享受税收优惠较 文章编号：1004—4914(2004)02—213— 种分别占GDP的5 5％、5 2％和5．1％。其 多，而作为所得税主体的国有企业的利润，不 02 中财政对关税的依赖，与人均真实收入水平 像国外私营企业与个人的利益那么密切，这 和经济开放程度负相关，即经济越发达和越 也是国有企业对所得税不太敏感的缘故。农 一 、 我国的税收结构 开放，关税收入在财政中越不重要。就关税 业税与经济增长显著负相关，它主要由农民 按财政统计口径，我国的税收结构主要 占GDP的比率而言，非洲最高，其次是亚洲、 缴纳，我国农产品价格较低，一般难以通过提 是工商税收，它最低占税收总额的54％．而且 中东、拉丁美洲和加勒比海地区。 价转嫁，而主要也由农民负担，从这种意义上 不断上升，1999年迭税收收入的 83％。其 就中央政府的税收结构看，发达国家多 说农业税实际上是一种直接税，相当于农民 中，增值税、营业税和消费税是主体，增值税 以所得税为主体税种。例如美国联邦 1997 交纳的个人所得税，提高农民负担妨碍经济 占全部税收的三成以上，营业税 15％左右，消 年个人所得税占财政收入的44．0％．公司所 增长是明显的。而关税与经济增长显著负相 费税约合8％-9％。其次是国有和集体企业 得税占10 9％；1998年所得税占56．35％，社 关，表明关税税率较低，越扩大开放，越能促 所得税，它占税收收入的比重逐年下降，由 会保障缴款占31．44％，国内商品劳务税、财 进人均增长。其他工商税收与经济增长的负 1985年的34％下降到1999年不足8％。第 产税和国际贸易交易税分别只占3 13％、 相关性不显著，说明提高这些税收的负担不 三是关税，随着开放程度的深入，我国多次降 1．33％和1．09％。英国中央 1998年所得税 影响经济增长。其他财政收入与经济增长正 低关税税率，2001年进一步降低，关税总水平 占财政收入的38．87％，高于商品和劳务税 相关，但这些财政收入不稳定，包括国企上缴 由16．4％降为15．3％，1986年以后关税占税 31．30％的比例。澳大利亚、意大利与荷兰等