基建工程内部审计风险探讨.docVIP

基建工程内部审计风险探讨 　　摘 要 近年来，随着我国基本建设投资规模的日趋增大，国家对工程建设的要求不断提高，投资人对基建工程的管控需要审计人员进行风险识别和监督。如何识别工程建设项目各阶段的隐藏风险，进而规范工程建设，监控工程质量，促使项目预期的社会效益、经济效益达到最大值，值得内部审计人员进行探讨。 　　关键词 工程 审计风险 原因 对策 　　中图分类号：G306.3 文献标识码：A 　　基本建设工程项目主要经历立项、设计、预算、招标、施工、竣工验收等若干个阶段，与之对应，审计也包括工程概预算审计、工程跟踪审计、竣工审计等内容。虽然，自上世纪八九十年代以来，我国陆续出台了一系列规范建设工程管理的法律法规，对建设市场管理与工程质量监控起到了重大作用，但由于投资主体的不专业性，对建设项目的管控能力较为薄弱，审计风险隐藏在各个阶段，需要内审人员有专业的判断力。 　　1基建工程设计和招标阶段的审计风险与原因 　　这一阶段审计内容较多，包括对不同建设工程的设计方案要给予充分的论证和技术优化、对于基建工程预算的工程数量要保证无漏项、基建工程概算要基本准确并要严格符合现行规定、对相关的经济指标要通过定额标准给予合理并切实可行的分析。 　　在招投标过程中往往存在一些不合理或者不合法的因素，如由于操作的规范性不够统一，在招投标过程中会出现主观的随意性，有时可能存在一些资质等级缺乏或不足的施工企业通过不正当的手段承包工程，或者将一个工程项目巧设名目分拆成若干个招标项目；在评标过程中，因为评标人员的专业性或资料的完整性等，可能出现缺乏合理性和客观性的情况，影响评标人员的判断，同时不严格把关的情况也时有发生，这都会带来审计风险。 　　本阶段的审计风险产生主要源于三个方面： 　　（1）基建工程设计缺陷引发：在基建工程施工的进程中，建设单位对项目前期勘测的深浅、设计水平的高低、资料的详细程度都能够引发审计风险，从而导致在施工过程中出现错误或者漏项，迫使施工方案进行临时变革。其源头在于工程项目设计的缺陷，事实上，设计的质量越低，工程审计会面临的风险就越大。 　　（2）招投标审计的评价标准不统一、法律法规不健全引发：目前，我国关于如何审计建设项目的招投标没有统一具体的规定，内部审计人员在审计实践的过程中没有一致的标准或评价体系，审计工作具有尝试性。采用不同的审计评价体系，缺乏全面性和定量指标、随意性较大、主管判断过多，难以令人信服，产生审计风险。 　　（3）工程项目招标价不合理，评标人员裁判不严引发：建设单位工程项目招标文件的控制价，俗称“拦标价”如果本身制定不合理，超过市价格或实际工程量，导致施工合同价本身虚高很多，将来在竣工审计时，即便没有工程变更结算价也会让建设单位吃大亏。施工单位以招投标文件及施工合同当“令箭”，向审计人员发难，导致未来结算审计工作非常被动，这是建设单位内部把关不严带来的审计风险。 　　目前在工程量清单招标过程中，一般采取的是合理低价中标的办法，有效避免了外界因素对评标过程的影响。但在招标现场评标过程中，评标委员会的作用往往不能有效发挥。评标专家往往是利用业余时间参加政府招标采购活动，由于精力和时间限制，有时很难全面、深人、细致地向投标单位了解投标文件的具体内容，容易忽视工程量清单报价澄清程序，导致一些采取优良施工方案、先进工艺的企业因报价偏高而被挤出“候选名单”，使评标工作失去了真正意义上的公平合理，也对今后的审计产生风险。 　　2基建工程施工阶段的审计风险与原因 　　在基建工程施工阶段经常面临这些情况：因种种原因出现工程变更、进度款的审计没有符合施工合同支付的条款、计价项目的准确性较差、施工进度和工程量核定之间缺乏一致性等等，也会带来审计风险。另外施工过程中变更签证由于缺乏充分的依据导致水分大、内容虚假、签证的时效性不强以及签证内容重复等，从而使审计工作陷入困境，导致实际操作和施工合同之间经常出现冲突，索赔事项时有发生。 　　究其原因，一是施工单位在投标时钻文件的空子，采用不平衡报价的方式进行投标，一旦中标后，对高价工程分项争取加大工程量，对低价工程分项则希望少做或不做，为此，施工单位会利用设计缺陷等因素，想尽办法搞工程变更，以谋求利润最大化。当然有时候工程变更也来源于建设单位主要领导人的意志改变或新的需要，这样项目隐藏的内审风险也会增大。 　　其次在施工过程中出现的不符合合同规定计价以及面临的签证风险，主要归结于施工过程中一些材料的规格不同或采用新型材料等，相关部门没有收集其材料价格，相同品牌的材料，规格型号、厚度及等级对材料价格有重大影响；同样的实体工程采用不同的施工方法，施工成本差异就很大；隐蔽工程分项工程量的虚实也是施工单位容易出水分的地方，如果工程量的核定依据也不充分，跟踪审