小规模纳税人代开增值税专用发票申报表填写实务.doc

小规模纳税人代开增值税专用发票申报表填写实务 （小规模纳税人适用） （一）应征增值税不含税销售额 1 15000 15000 其中：税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 15000 15000 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 12000 12000 其中：小微企业免税销售额 7 未达起征点销售额 8 12000 12000 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 810 810 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 360 360 其中：小微企业免税额 15 未达起征点免税额 16 360 360 应纳税额合计 17=12-13 450 450 本期预缴税额 18 450 —— —— 本期应补（退）税额 19=17-18 0 —— —— 上表中，纳税人累计销售额未超过起征点，因此，其它销售额填入第六行。无其它销售额的，用月核定定额减去代开专票销售额填入第六行。 2、个体未达起征点户当月销售累计达到起征点（仅例举应税货物填写）。该纳税人核定定额25000元，申请代开专票15000.00，并预缴税款450.00元。该纳税人当月其它发票和未开发票金额20000.00元，累计销售达到起征点，免税条件消失，申报表填写如下： 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） （一）应征增值税不含税销售额 1 35000 35000 其中：税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 15000 15000 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 其中：小微企业免税销售额 7 未达起征点销售额 8 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 1050 1050 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 其中：小微企业免税额 15 未达起征点免税额 16 应纳税额合计 17=12-13 1050 1050 本期预缴税额 18 450 —— —— 本期应补（退）税额 19=17-18 600 —— —— 上表中，纳税人累计销售额已经到达起征点，因此，其它销售额与代开发票销售合计填入申报表第一行，全额申报缴纳增值税，12行本期应纳税额减去18行本期预缴税额450.00后，19行应补税额600.00。 3、个体起征点以上双定户因代开专票申报（仅例举应税货物填写）。该纳税人核定定额35000元，申请代开专票20000.00，并预缴税款600.00元，该纳税人当月其它发票和未开发票金额20000.00元，当月累计销售40000.00，申报表填写如下： 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） （一）应征增值税不含税销售额 1 40000 35000 其中：税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 20000 15000 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 其中：小微企业免税销售额 7 未达起征点销售额 8 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 1200 1200 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 其