“金融小企业会计”[第1章节总论].ppt

金融企业会计(Financial Corporate Accounting)主讲：宋海霞 中原工学院 经济管理学院 会计系 课程介绍 《金融企业会计》是阐述金融企业会计管理制度和操作规程的一门课程，具有很强的实践性和操作性。 本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计等专业会计组成，是以统一的会计准则和会计制度为依据，全面介绍我国金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其核算处理的一门专业课程。 第一章 总 论 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业 金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等在内的多种组织形式的行业群体。我国通常又将其划分为银行及非银行金融企业。 国家控股商业银行： 股份制商业银行: 地方商业银行： 商业银行是我国金融体系的主体 1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险、人身保险、再保险业务 2、证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等 二、商业银行 1.概念：商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。 2.性质：自主经营、自负盈亏的企业法人。以获利为经营目标，以资金的效益性，流动性，安全性为经营原则。 3.主要业务：吸收存款、发放贷款和办理支付结算等。 4.商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格。全行统一核算，分级管理。 三、金融企业会计 金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营活动进行确认、计量、核算和监督，为经营者及有关各方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 具体讲，它是以商业银行和非银行金融机构的经济活动为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算和监督的会计。 四、银行会计业务活动的特点： （一）会计核算内容具有广泛的社会性。 （二）会计核算方法具有很大的独特性：科目设置、凭证填制、账务处理程序 （三）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起，业务处理的过程又是会计核算的过程，业务处理和会计核算同时进行。 （四）金融企业会计联系面广、政策性强。 （五）金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。　 如：双人临柜、贷款的审贷分离制度等 第二节　金融企业会计核算的基本前提 一、概念 会计核算的基本前提，又称会计假设，是为了保证会计工作正常进行和会计信息质量，而对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的基本假定。 我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 二、会计假设的内容 （一）会计主体假设 1.定义 ◆会计工作所服务的特定单位或组织。 （二）持续经营假设 1. 定义 在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模消减业务。 （三）会计分期假设 1. 定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 ◆人为的把持续经营过程划分为若干连续的、长短相同的期间。  （四）货币计量假设 1. 定义 以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）。 第三节　金融企业会计信息质量的要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求。 1可靠性（真实可靠、内容完整)。 交易和事项真实，不得虚构、遗漏、减少 2相关性(与使用者的决策相关)。 思考可靠性与相关性的关系？ 3可理解性（语言表达） 具有一定专业知识的使用者能够理解 4可比性 5实质重于形式(经济实质和法律形式) 如售后回购、融资租赁 6重要性（项目的性质和金额大小） 7谨慎性 不应高估资产或收益，也不允许企业设置秘密准备，故意低估资产或收益 不应低估负债或费用，也不允许高估负债或费用 8及时性 及时收集、及时处理、及时报告 第四节　金融企业会计工作的组织 一、金融企业会计法律制度 《会计法》、 《银行法》、 《商业银行法》、 《保险法》、 《证券法》、 《保险法》 、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、 《金融企业会计制度》等。 二、银行会计机构的设置 １.现行金融企业会计机构一般包括两类： 一类是不直接办理对外业务的企业内