第2章节第三节会计账户与复式记账.pptVIP

第三节 复式记账与借贷记账法 第一节 会计科目与会计账户 一、会计科目 1、什么是会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。 按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 参看2006财政部“企业会计准则—应用指南”（会计科目表） 按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。 明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。 二、会计账户 3、会计账户的结构 账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。 4、会计账户的余额和发生额 期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额 5、会计账户的类别 按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户 第二节 复式记账 二、借贷记账法 1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。 2、借贷记账法的理论依据 资产＝负债＋所有者权益 3、借贷记账法的记账符号和帐户结构 以“借”和“贷”为记账符号。 借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方 借贷记账法下账户的分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。 5、试算平衡 试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。 发生额试算： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算： （1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 （2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 试算平衡表 试算平衡的结果 1.如果借贷方金额不等 账户的记录或计算肯定有错误 2.如果借贷方金额相等 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。 不影响借贷平衡关系的错误 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； ?某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ?借贷双方发生差错的金额正好相等。 三、借贷记账法的应用 1、账户间的对应关系 采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。 2、什么是会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称“会计分录”。 内容： 账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 金额 在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。 3、书写方式： 借在上，贷在下；借在前，贷在后。 5、分录编制简例 (1)销售产品，售价5万元，货款未收到; （2）收到前欠货款5万元； （3）购买原材料3万元，货款未支付； (4)用银行存款偿还前欠原材料款3万元； (5)用银行存款购买原材料5万元； （6）1月1日向银行借款10万元，期限6个月； （7）7月1日偿还上述借款； （8）公司经理出差回来，报销差旅费1万元； （9）股东向企业投资100万元，款存银行； （10）购入车辆一台,价款100 000元，尚未支付 本章复习思考题 什么是会计科目？什么是账户？会计科目和账户有何区别和联系？ 什么是复式记帐法？什么是借贷记账法？借贷记账法的基本内容包括哪些？（5个） 借贷记账法下各类会计要素的账户结构及登记方法？ 借贷记账法下试算平衡的原理是什么？ 借贷记账法的理论基础和记账规则是什么？ * * 本章主要内容： 会计科目 会计账户 复式记账 借贷记账法的运用 Evaluation only.