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第7章节 商业银行内部操纵
第七章 商业银行内部控制 本章主要讨论内部控制理论的产生和发展、商业银行内部控制的一般原理和具体内容以及商业银行内部控制在发达国家的实践。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 章节目录 第一节 内部控制理论产生和发展 第二节 商业银行内部控制的一般原理 第三节 商业银行内部控制的内容和实践 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 内部控制理论产生和发展 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 纵观现代内部控制理论的发展，它大致经历了四个阶段：20世纪40年代以前的内部牵制；20世纪40年代末至70年代的内部控制；20世纪80年代末至90年代初的内部控制结构；20世纪90年代的内部控制系统。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、内部牵制 二、内部控制 三、内部控制结构 四、内部控制系统 1992年，美国COSO委员会出版了COSO报告《内部控制的整体框架》，被国际上普遍认为是有关内部控制的里程碑式的文件。它提出了“内部控制系统”的概念，以此来代替了“内部控制结构”。文中指出： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程，其目的是为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。 正式提出内部控制系统由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督。内部控制目标包含经营的效率与效益性、法律法规的遵循性和财务报告的可靠性等三方面。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1997年，发生巴林银行破产案后，巴塞尔委员会发布了《银行组织中内部控制的框架》报告，COSO报告提出了应用于银行业内部控制制度的整体框架，提出了商业银行内部控制系统是由五个相互关联的要素组成： 包括管理监督与控制文化、风险识别和评估、控制活动和职责划分、信息与交流、监管活动和错误纠正，并演绎出适合分行业但具有一定普遍性的十三条内部控制原则。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例1： 内部稽核监控不力 百年基业毁于一旦 一、简介 巴林银行的一位交易员参与东京日经指数期货交易，违章逃避内部稽核．造成损失数亿英镑，导致有百年历吏的巴林银行倒闭。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、案情 巴林银行新加坡期货交易员尼克李森负责日经指数的期货交易，由于在期货市场上难免有差错出现，为了在账务上将差错处理好，巴林银行设置了一个错误账户99905，要求新加坡分部通过此账户将所有错误记录下来，并发往伦敦，由审计师处理。 “搞垮”英国巴林银行的李森 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-20
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